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Suplemento tributario

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(iii) Se  reitera  que  si  los  contribuyentes  mencionados  en  el  literal  anterior  por  otras 

actividades  llevan  una  contabilidad  completa,  y  además,  explotan  bienes  raíces  no 

agrícolas  bajo  las  modalidades  señaladas  (arrendamiento,  etc.),  la  renta  efectiva  de  todas 

las actividades desarrolladas se acredita mediante dicha contabilidad completa, sin que sea 

aplicable la forma de acreditación indicada en el literal precedente. 

 

(iv)  Los contribuyentes que sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile o 

en  el  extranjero,  que  exploten  bienes  raíces  no  agrícolas  mediante  su  arrendamiento, 

subarrendamiento,  usufructo  u  otra  forma  de  cesión  o  uso  temporal  de  dichos  bienes, 

respecto de la renta efectiva que obtenga de dicha explotación, acreditada, ya sea, mediante 

una  contabilidad  completa  o  según  contrato  celebrado  entre  las  partes,  se  encuentran 

exentos  del  IDPC,  conforme  a  lo  dispuesto  por  el  N°  3  del  artículo  39  de  la  LIR;  pero 

afectos por dicha renta a los IGC ó IA, según corresponda.  Por lo tanto, en esta Línea 39 y 

también en los Códigos (628); (636); (972), (643) y (759) del Recuadro N° 2 del F-22, no 

se debe declarar dicha renta efectiva. 

 

 

La  referida  renta  efectiva,  cuando  se  acredite  mediante  el  respectivo  contrato,  para  los 

efectos de la aplicación de los IGC ó IA, se determinará de la misma forma señalada en el 

literal (ii) anterior, esto es, se considerara que forman parte de ella el valor de las mejoras 

útiles,  contribuciones,  beneficios  y  demás  desembolsos  convenidos  en  el  respectivo 

contrato  celebrado  o  que  posteriormente  hayan  sido  autorizados,  siempre  que  no  se 

encuentren  sujetos  a  la  condición  de  reintegro  y  queden  a  beneficio  del  arrendador, 

subarrendador,  nudo  propietario  o  cedente  a  cualquier  título,  y,  además,  debidamente 

reajustada por los Factores de Actualización contenidos en la TERCERA PARTE de este 

Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes en que la respectiva renta ha 

sido percibida o devengada por su beneficiario, declarándose el total de ella para los fines 

antes  señalados  en  la  Línea  5  del  F-22,  ateniéndose  a  las  instrucciones  contenidas  en  la 

letra (A) de dicha Línea. 

 

 

En  el  caso  que  los  contribuyentes  antes  mencionados  (personas  naturales)  lleven 

contabilidad  completa por el  desarrollo de otras actividades empresariales,  la renta  de 

arrendamiento  igualmente  se  encuentra  exenta  del  IDPC,  pero  en  esta  situación  la  renta 

proveniente  de  todas  las  actividades  desarrolladas  por  el  contribuyente  se  acreditará 

mediante dicha contabilidad completa y se determinará de acuerdo a las instrucciones de la 

Letra  (A)  anterior  de  esta  Línea  39,  excluyéndose  la  renta  efectiva  proveniente  de  la 

explotación de los bienes raíces no agrícolas con el fin de no afectarla con el IDPC. 

 

(v)  Los contribuyentes que exploten bienes raíces no agrícolas acogidos a las normas de la Ley 

N°  9.135,  del  año  1948,  Ley  Pereira,  mediante  su  arrendamiento,  subarrendamiento, 

usufructo u otra forma de cesión o uso temporal, por las rentas obtenidas se afectan con los 

IDPC  e  IGC  ó  IA,  por  lo  tanto,  la  referidas  rentas  se  debe  declarar  en  los  impuestos 

señalados en los mismos términos indicados en los literales anteriores, según corresponda. 

 

(vi)  De  acuerdo  a  lo  dispuesto  por  el  artículo  15  del  D.F.L  N°2,  de  1959,  las  rentas  que 

produzcan  las  viviendas  económicas  acogidas  a  las  disposiciones  de  dicho  texto  legal 

mediante su explotación (arrendamiento), se encuentran exentas del IDPC y tampoco se 

consideran  para  la  declaración  del  IGC  ó  IA.    Por  su  parte,  las  rentas  que  se  obtengan 

producto  de  la  enajenación  de  viviendas  económicas  acogidas  a  las  normas  de  referido 

texto legal en cumplimiento de un contrato de arrendamiento con opción de compra, cuyo 

tradente no sea  la empresa que  construyó  la  vivienda,  se encuentran afectas también a  la 

misma liberación tributaria señalada anteriormente. 

 

 

En relación con esta franquicia tributaria, se señala que ella fue  limitada o restringida de 

acuerdo  a  las  modificaciones  introducidas  al  D.F.L.  N°2/59  por  la  Ley  N°  20.455, 

publicada  en  el  Diario  Oficial  de  31.07.2010,  cuyas  instrucciones  se  contienen  en  la 



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