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(g)  No  obstante  lo  antes  señalado,  también  deben  computarse  los  siguientes  ingresos 

devengados, en los casos que se indican:  

 

(g.1)  Cuando los  ingresos provengan de operaciones con entidades relacionadas, deberán 

considerarse tanto los ingresos percibidos como devengados.   

 

 

Para  estos  efectos,  y  de  acuerdo  a  lo  establecido  por  la  letra  d)  del  artículo  2° 

transitorio  de  la  Ley  N°  20.899,  se  consideran  como  entidades  relacionadas  con  una 

empresa o sociedad acogida al  artículo 14 ter de la  LIR, cualquiera sea  la  naturaleza 

jurídica, las siguientes personas: 

 

i)   El controlador y las controladas. 

 

ii)   Todas las entidades, empresas o sociedades que se encuentren bajo un controlador 

común. 

 

iii)   Las  entidades,  empresas  o  sociedades  en  las  que  es  dueña,  usufructuaria  o  a 

cualquier otro título posee, directamente o a través de otras personas o entidades, 

más del 10% de las acciones, derechos, cuotas, utilidades o ingresos, o derechos a 

voto en la junta de accionistas o de tenedores de cuotas. 

 

iv)  El gestor de un contrato de asociación u otro negocio de carácter fiduciario en que 

es partícipe en más del 10%. 

 

v)   Las entidades relacionadas con una persona natural de acuerdo a los numerales iii) 

y iv) anteriores, que no se encuentren bajo las hipótesis de los numerales i) y ii), 

se considerarán relacionadas entre sí, debiendo en tal caso computar la proporción 

de  los  ingresos  totales  que  corresponda  a  la  relación  que  la  persona  natural 

respectiva mantiene con dicha entidad. 

 

Se considerará como controlador, a toda persona o entidad, o grupo de ellos con 

acuerdo  explícito  de  actuación  conjunta  que,  directamente  o  a  través  de  otras 

personas o entidades, es dueña, usufructuaria o a cualquier otro título posee  más 

del  50%  de  las  acciones,  derechos,  cuotas,  utilidades  o  ingresos,  o  derechos  de 

voto en la junta de accionistas o de tenedores de cuotas de otra entidad, empresa o 

sociedad. Estas últimas se considerarán como controladas. Para estos efectos, no 

se aplicará  lo dispuesto en  los  incisos  segundo  y  siguientes del  artículo 98 de  la 

Ley Nº 18.045. 

 

Tratándose  de  los  casos  señalados  en  los  numerales  i)  y  ii)  precedentes,  el 

contribuyente  deberá  sumar  a  sus  ingresos  el  total  de  los  ingresos  obtenidos  por 

sus entidades relacionadas, sea que  mantenga  la relación directamente o a través 

de otra u otras empresas. 

 

En el caso de las entidades relacionadas de acuerdo a los numerales iii), iv) y v) 

precedentes,  que  no  se  encuentren  bajo  las  hipótesis  de  los  numerales  i)  y  ii), 

computarán  el  porcentaje  de  ingresos  obtenidos  por  sus  entidades  relacionadas 

que le corresponda según su participación en el capital o las utilidades, ingresos o 

derechos a voto. Cuando el porcentaje de participación en el capital sea distinto al 

porcentaje  que  le  corresponde  en  las  utilidades,  ingresos  o  derechos  a  voto,  se 

deberá considerar el porcentaje de participación que sea mayor.  (Instrucciones en 

Circular N° 20, de 2016, publicada en Internet www.sii.cl). 

 

(g.2)  Se  considerarán  como  ingresos  percibidos,  los  ingresos  devengados  por  el 

contribuyente, cuando al término del año comercial  respectivo haya transcurrido un 



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