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Suplemento tributario

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algunos de los límites exentos establecidos o sean distintos a los antes señalados, en este último 

caso, cualquiera que sea su  monto, se encuentran obligados a efectuar la Declaración  Anual de 

Impuesto  a  la  Renta,  debiendo  para  estos  efectos  consultar  las  instrucciones  de  la  SEGUNDA 

PARTE  de  este  Suplemento,  donde  se  indica  qué  líneas  deben  utilizar  para  la  declaración  de 

dichas rentas. 

 

NOTA  IMPORTANTE:  Se  hace  presente  que  la  liberación  de  presentar  una  declaración  de 

Impuesto Global Complementario (en los casos señalados en los números (1), (2) y (3) de esta 

Letra  (A)),  es  sin  perjuicio  de  la  presentación  de  la  declaración  respectiva,  cuando  el 

contribuyente por las rentas exentas del citado tributo, tenga derecho a solicitar la devolución 

de eventuales remanentes de impuestos a su favor, provenientes de  retenciones de impuestos 

practicadas;  pagos  provisionales  mensuales  efectuados;  créditos  que  le  otorga  la  ley  (por 

ejemplo,  crédito  por  Impuesto  de  Primera  Categoría  con  derecho  a  devolución)  o  saldos  de 

impuestos  a  su  favor  por  la  Reliquidación  del  Impuesto  Global  Complementario  o  Único  de 

Segunda  Categoría,  por  inversiones  realizadas  en  la  adquisición  de  viviendas  acogidas  a  los 

beneficios tributarios que establece el artículo 55 bis de la L.I.R. o la Ley N°  19.622/99, o en 

los títulos, valores, instrumentos o planes de ahorro a que refieren los artículos 42 bis y 57 bis 

de  la  Ley  de  la  Renta.  En  estos  casos,  los  citados  contribuyentes  deben  presentar  la 

Declaración  de  Impuesto  en  cualquier  plazo  o  fecha,  no  rigiendo  en  la  especie  los  plazos 

indicados  en  la  Letra  (E)  del  Capítulo  I  anterior,  ya  que  éstos  rigen  sólo  para  aquellos 

contribuyentes  que  están  obligados  a  presentar  una  declaración  de  impuesto  por  exceder  el 

monto de sus rentas de los montos máximos establecidos por la Ley de la Renta. 

Los  contribuyentes  que  perciban  únicamente  rentas  del  artículo  42  N°1  de  LIR,  de  un  solo 

empleador,  habilitado  o  pagador,  y  por  lo  tanto,  no  se  encuentren  afectos  al  IGC,  podrán 

voluntariamente optar por efectuar una reliquidación anual  del Impuesto  Único de Segunda 

Categoría. Circular N° 6 de 2013. 

 

 

(B)  Impuesto Único de Primera Categoría 

 

 

Los  contribuyentes  no  obligados  a  declarar  la  renta  efectiva  en  la  Primera  Categoría,  que 

durante  el  año  2016  hayan  efectuado  operaciones  afectas  al  Impuesto  Único  de  Primera 

Categoría,  como  ser,  enajenaciones  de  acciones;  derechos  sociales;  pertenencias  mineras; 

derechos  de  aguas;  derecho  de  propiedad  intelectual  o  industrial;  acciones  y  derechos  en 

sociedad  legal  minera  o  en  una  sociedad  contractual  minera  que  no  sea  anónima  y  bonos  y 

debentures,  y  el  monto  neto  de  las  rentas  de  fuente  chilena  obtenidas  de  tales  operaciones, 

debidamente  actualizado  al  término  del  ejercicio,  no  exceda  del  equivalente  a  $  5.541.960  (10 

UTA), no están obligados a presentar una Declaración Anual del Impuesto Único de Primera 

Categoría que les afecta al cumplir con todos los requisitos y condiciones que exigen las letras 

a),  c),  d),  e),  h)  y  j),  del  N°  8  del  artículo  17  de  la  Ley  de  la  Renta,  para  que  los  beneficios 

obtenidos no queden gravados con el citado Impuesto Único de Primera Categoría. 

 

(C)  Impuesto General de Primera Categoría 

 

 

Las empresas individuales no acogidas a los artículos 14 bis y 14 ter de la Ley de la Renta y 

que  no  llevan  contabilidad,  que  al  término  del  ejercicio  determinen  una  base  imponible  del 

Impuesto General de Primera Categoría del artículo 20 de la Ley de la Renta, que no exceda de 

554.196 (1 UTA), no están obligadas a presentar una declaración anual  por concepto de dicho 

tributo. Esta liberación no rige para aquellas empresas individuales que están obligadas a llevar 

contabilidad  y  a  practicar  un  balance  general  anual  al  término  del  período,  las  cuales  deben 

proporcionar  la  información  contable  y  tributaria  que  corresponda,  según  se  requiere  en  las 

Secciones contenidas en el reverso del Formulario 22. 

 



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