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Los contribuyentes obligados a declarar las rentas pasivas obtenidas del exterior son las personas 

naturales  y  jurídicas,  entidades  o  patrimonios  de  afectación,  con  domicilio,  residencia,  

constituidos  o  establecidos  en  Chile,  que  en  forma  directa  o  indirecta  controlen  entidades  con 

domicilio  o  residencia  en  el  extranjero,  los  que  se    denominan  “controlador”  o 

“controladores”, cualquiera que sea el régimen tributario que les afecta en Chile y lleven o 

no contabilidad completa o simplificada para acreditar sus rentas efectivas en el país. 

 

 

Para tales efectos, el N° 5 del artículo 8 del Código Tributario, define que son «contribuyentes» 

las  personas  naturales  y  jurídicas  o  los  administradores  y  tenedores  de  bienes  ajenos  afectados 

por impuestos.  

 

 

Por su parte, se comprende dentro del concepto de «patrimonio de afectación», aquel conjunto 

de  bienes  valorables  en  dinero  y  destinados  a  la  realización  de  un  fin  específico,  como  sucede 

con  los  fondos  de  inversión,  fondos  mutuos,  trusts,  bienes  constituidos  en  fideicomiso,  entre 

otros. 

 

Por otro  lado, el concepto de  “entidad”,  es amplio, comprendiendo todo aquello que  funcione 

como  una  unidad  económica,  tenga  o  no  personalidad  jurídica,  y  detentada  por  un  titular 

unipersonal  o  pluripersonal,  pudiendo  abarcar  entonces,  desde  una  empresa  individual,  una 

sociedad, hasta patrimonios de afectación, comunidades, vehículos de inversión u organizaciones 

sin personalidad jurídica, dentro de los cuales se pueden señalar lo siguientes: 

 

i) Personas naturales con domicilio o residencia en Chile;  

 

ii) Personas jurídicas constituidas en Chile;  

 

iii) Establecimientos permanentes situados en Chile; 

 

iv)  Patrimonios  de  afectación  constituidos  o  establecidos  en  el  país,  tales  como  fondos 

mutuos, fondos de inversión, etc;  y  

 

v)  Administradores  o  tenedores  de  bienes  ajenos  afectados  por  impuestos,  domiciliados, 

establecidos, residentes o constituidos en Chile, a través de los cuales se controlen directa 

o indirectamente entidades sin domicilio ni residencia en el país.  

 

(2) 

Entidades controladas con domicilio o residencia en el extranjero 

 

(a)  Se  entiende  por  “entidades  controladas  sin  domicilio  o  residencia  en  Chile”,  aquellas, 

cualquiera sea su naturaleza, que posean  o no personalidad jurídica propia en el exterior, que 

se  encuentren  constituidas,  domiciliadas,  establecidas,  formalizadas  o  residentes  en  el 

extranjero, tales como sociedades de cualquier tipo; fondos de inversión públicos o privados; 

comunidades;  patrimonios  de  afectación  o  fiduciario;  trust  o  cualquier  otro  vehículo  de 

inversión  constituido o  establecido  en  el  exterior,  que  cumplan  con  los  siguientes  requisitos 

copulativos: 

 

(1)  Que las rentas de la entidad controlada el contribuyente controlador indicados en el N°1 

anterior,  no  deba  computarlas  en  Chile  de  conformidad  con  las  normas  del  N°1  del 

artículo 41 B) de la LIR; como ocurre con el caso de las empresas constituidas en Chile 

que tengan agencias u otros establecimientos permanentes en el exterior, cuyo resultado 

de ganancias o pérdidas obtenido solo se deben reconocer en Chile bajo  las  normas del 

N°1  del  artículo  41  B  de  la  LIR,  y  no  conforme  a  las  normas  del  artículo  41  G  de  la 

misma ley. 

 

 

 

Por lo tanto, se regirán por las normas del artículo 41 G de la LIR, únicamente aquellas 

situaciones que no se encuentren comprendidas en lo establecido en el artículo 41 B N°1 

de  dicha  ley,  como  por  ejemplo,  cuando  una  sociedad  constituida  en  Chile  controle 



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