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(b)  Tales  rentas  constituyan  un  gasto  deducible  para  los  contribuyentes,  entidades  o 

patrimonios  de  afectación  constituidos,  domiciliados,  establecidos  o  residentes  en  el 

país para la determinación de sus impuestos a la renta en Chile, o bien, deban formar 

parte de valores sujetos a depreciación o amortización en Chile, según proceda, y  

 

(c)  Que  dichas  rentas  no  sean  de  fuente  chilena,  o  bien,  siendo  de  fuente  chilena  o 

extranjera, estén sujetas a una tasa de impuesto en Chile menor al 35%. 

 

 

En todo caso se hace presente, que conforme a lo establecido por el inciso segundo de 

la letra C) del artículo 41 G de la LIR, si las rentas pasivas representan el 80% o más 

del total de los ingresos de la entidad controlada sin domicilio ni residencia en Chile, 

el total de los ingresos de ésta serán considerados como rentas pasivas para los efectos 

de lo dispuesto en dicho artículo. 

 

 

Por  otro  lado,  el  inciso  tercero  de  la  letra  C)  del  artículo  41G  de  la  LIR,  presume 

legalmente que son rentas pasivas las siguientes: 

 

(i)  todas las rentas obtenidas por la entidad controlada en el exterior que esté constituida, 

domiciliada  o  residente  en  un  territorio  o  jurisdicción  de  aquellos  a  que  se  refiere  el 

artículo 41 H de la LIR; 

 

(ii)  Cuando  la  entidad  controlada  en  exterior,  domiciliada,  constituida  o  residente  en  un 

país o territorio de baja o nula imposición, genere en el ejercicio a lo menos una renta 

neta pasiva igual al resultado obtenido de multiplicar la tasa de interés promedio que 

cobren las empresas del sistema financiero del país o territorio antes señalado, por el 

valor de adquisición de la participación  o el valor de la participación patrimonial, el 

que  resulte  mayor,  que  corresponda  a  la  participación  directa  o  indirecta  de  los 

controladores constituidos, domiciliados, residentes o establecidos  en Chile.  

 

 

Como se señaló anteriormente las rentas o ingresos indicados en los literales (i) e (ii) 

precedentes se trata de presunciones simplemente legales por lo que admiten prueba en 

contrario,  pudiendo  el  contribuyente  desvirtuarlas,  acreditando  en  las  instancias  de 

fiscalización que correspondan que tales rentas no se califican como pasivas, sino que 

provienen de una actividad o giro distintas a las consideradas por el artículo 41G de la 

LIR.  

 

(4) 

Rentas que no se consideran pasivas para los efectos de lo dispuesto por el artículo 41 G de 

la LIR 

 

(a)  El inciso final de la letra C) del artículo 41 G de la LIR, establece que para los efectos de lo 

dispuesto por dicho artículo, esto es, reconocer como rentas en el país afectas a los impuestos 

que establece la LIR, no se considerarán como pasivas las siguientes rentas: 

 

(i)   Cuando las rentas pasivas de la entidad controlada no excedan de un 10% de los 

ingresos totales de aquella, en el ejercicio que corresponda.  

 

 

 

Para determinar los ingresos totales de la entidad mencionada, se considerarán las 

normas contempladas en el artículo 29 de la LIR;  

 

(ii)  Cuando  el  valor  de  los  activos  de  la  entidad  controlada  susceptibles  de  producir 

rentas  pasivas,  considerados  proporcionalmente  según  su  permanencia  en  el 

ejercicio, no exceda de un 20% del valor total de sus activos, determinado también 

proporcionalmente en la forma señalada. 

 

(iii)  Cuando  las  rentas  pasivas  de  la  entidad  controlada  se  hayan  gravado  con 

impuestos  a  la  renta  cuya  tasa  efectiva  sea  igual  o  superior  a  un  30%  en  el  país 



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