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Suplemento tributario

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proporción a la participación directa o indirecta que tales contribuyentes tengan en la entidad 

controlada que corresponda. 

 

(b)  Por «proporción a la participación», debe entenderse el porcentaje de participación directa o 

indirecta en el derecho a las utilidades de la entidad, y en caso de no existir dicho pacto, en la 

proporción en que se  haya aportado directa  o indirectamente el capital. En  los demás  casos 

distintos  de  los  mencionados  anteriormente,  se  entenderá  por  «proporción  a  la 

participación»  el  grado  directo  o  indirecto  de  control  efectivo  que  se  tenga  en  la  entidad 

controlada. Este grado de control será acreditado por el contribuyente de acuerdo a las normas 

generales, sin perjuicio del análisis y conclusiones que este Servicio efectúe al respecto en un 

proceso de fiscalización. 

 

(c)  Para los efectos de determinar el monto de las rentas pasivas que se deben computar en Chile 

y afectarse con los IDPC e IGC ó IA, los contribuyentes beneficiarios de dichas rentas deben 

aplicar  las  normas  sobre  la  determinación  de  la  renta  líquida  imponible  de  la  Primera 

Categoría,  contenidas  en  los  artículos  29  al  33  de  la  LIR.    Si  de  dicha  determinación  se 

obtiene un resultado positivo éste se reconocerá en Chile y se afectará con los impuestos antes 

mencionados.    En  caso  contrario,  la  pérdida  o  el  resultado  negativo  que  se  obtenga  no  se 

reconocerá en el país para ningún efecto tributario en Chile; sin perjuicio de considerar dicho 

resultado negativo para la determinación de las rentas pasivas provenientes del exterior de los 

ejercicios  siguientes  como  una  pérdida  tributaria,  conforme  a  lo  dispuesto  por  el  N°3  del 

artículo 31 de la LIR. 

 

 

Dicha determinación se efectuará en  la  moneda extranjera que corresponda al país en donde 

se encuentre radicada la entidad controlada,  y luego, el resultado positivo que se obtenga, se 

convierte a moneda nacional, de acuerdo al tipo de cambio establecido en el N°1 de la letra E) 

del artículo 41 A de la LIR.  

 

 

(d)  En el caso de empresas que  lleven una contabilidad completa para acreditar sus rentas en el 

país dicho resultado positivo se determina al término del ejercicio en la forma anteriormente 

indicada, sin aplicar ningún tipo de reajuste, ya que este tipo de contribuyente se encuentran 

sometidos  a  las  normas  de  la  corrección  monetaria  establecidas  en  el  artículo  41  de  la  LIR.   

Respecto de  los contribuyentes que  llevan una contabilidad  simplificada o no  lleven  ningún 

tipo  de  registros  para  acreditar  su  renta  efectiva  en  Chile,  las  rentas  pasivas  determinadas 

debidamente convertidas a moneda nacional  en la forma señalada, se deben reajustar hasta el 

término del ejercicio por los Factores de Actualización indicados en la TERCERA PARTE 

de  este  Suplemento  Tributario,  considerándose  para    estos  efectos  el  mes  en  que  la  renta 

pasiva sea percibida o devengada en el ejercicio comercial respectivo;  todo ello de acuerdo a 

lo dispuesto por el N° 4 del artículo 33 de la LIR. 

 

(e)  Se hace presente que conforme a lo dispuesto por el inciso final del artículo 84  de la LIR, no 

existe  obligación  de  efectuar  pagos  provisionales  mensuales  sobre  las  rentas  pasivas 

percibidas o devengadas provenientes del exterior, por tratarse de rentas de fuente extranjera. 

 

(f)  Si de la determinación señalada en  la letra (c) precedente resultan partidas de aquellas a que 

se  refiere  el  artículo  21  de  la  LIR,  a  tales  cantidades  se  les  debe  aplicar  la  tributación  que 

establece dicho precepto legal. 

 

 

De  acuerdo  a  ello,  los  gastos  rechazados  incurridos  por  las  entidades  controladas  en  el 

exterior,  por  aplicación  del  mecanismo  contemplado  en  los  artículos  29  al  33  de  la  LIR,  se 

afectarán con  la  imposición que establece al respecto el  artículo 21 de  la LIR, en  la  medida 

que constituyan retiros de especies o cantidades representativas de desembolso de dinero, que 

no deban imputarse al valor o costo de los bienes del activo.  

 

 

Cuando los gastos rechazados sean atribuibles a los contribuyentes mencionados en el inciso 

tercero  del  artículo  21  de  la  LIR,  se  aplicará  la  tributación  dispuesta  en  la  norma  señalada. 



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