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Suplemento tributario

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Igual tratamiento tributario se dará a los préstamos, retiros presuntos y ejecución de bienes en 

garantía de obligaciones directas o indirectas, que beneficie a los controladores. 

 

(g)  En el evento que existan gastos que incidan en la generación tanto de las rentas pasivas como 

de otras rentas distintas a  la  naturaleza de  las antes  señaladas,  la deducción de  los referidos 

desembolsos se efectuará en  la proporción o porcentaje que  las  mencionadas  rentas pasivas 

representan en el total de ambas rentas obtenidas por la entidad controlada.  En otras palabras, 

cuando  los  gastos  deducibles  de  la  entidad  controlada  incidan  en  la  generación  de  rentas 

pasivas y de otras rentas, es decir, cuando existan gastos de utilización común a ambos tipos 

de renta, la deducción de la parte del gasto correspondiente a las rentas pasivas, se efectuará 

en  la  misma  proporción  que  éstas  representen  en  el  total  de  los  ingresos  de  la  entidad 

controlada.   

 

(7)    Derecho al crédito por impuestos pagados, retenidos o adeudados en el  exterior por  rentas 

pasivas reconocidas en Chile  

 

(a) 

Los contribuyentes que reconozcan en Chile  rentas pasivas tendrán derecho a deducir de los 

impuestos  que  afectan  en  Chile  a  dichas  rentas,  los  impuestos  pagados,  retenidos  o 

adeudados en el exterior sobre tales rentas; crédito que se invocará de acuerdo a las normas 

de  los artículos 41  A  letra B) ó 41 C de  la LIR.    Por consiguiente, se aplicará el referido 

crédito si  las rentas pasivas provienen de un país con el  cual Chile  ha  suscrito  y  mantiene 

vigente un Convenio para Evitar la Doble Tributación Internacional, o no. En consecuencia, 

para distinguir qué  normas resultan aplicables, deberá considerarse si existe o no convenio 

con el país que haya aplicado los impuestos que se acreditarán en Chile.  

 

 

 

En  tal  sentido,  se  aplicará  lo  dispuesto  en  el  artículo  41  C  de  la  LIR  cuando  exista  un 

convenio  para  evitar  la  doble  tributación  internacional  suscrito  por  Chile  que  se  encuentre 

vigente con el país que haya aplicado los impuestos acreditables en Chile. Por su parte, en el 

caso  de  que  no  exista  un  convenio  vigente  con  el  país  que  haya  aplicado  los  impuestos 

acreditables en Chile, se aplicarán las normas contenidas en la letra B del artículo 41 A de la 

LIR. 

 

(b)   Por  su  parte,  el  inciso  tercero  de  la  letra  E  del  artículo  41  G  de  la  LIR,  regula  el  crédito 

imputable  al  IDPC,  correspondiente  a  impuestos  a  la  renta  aplicados  y  retenidos  en  el 

exterior sobre dividendos percibidos o retiros de utilidades efectuados desde sociedades en 

el extranjero, que consistan en rentas pasivas computadas en Chile en ejercicios anteriores.  

 

 

En este caso, la norma ordena aplicar lo dispuesto en la letra A del artículo 41 A de la LIR, 

recalculando  el  crédito  total  disponible  del  ejercicio  en  que  se  computaron  en  Chile  las 

rentas pasivas del exterior, hasta completar los límites que establece dicha norma, o bien, el 

artículo  41  C  de  la  LIR,  cuando  exista  un  Convenio  para  Evitar  la  Doble  Tributación 

Internacional vigente con el país que haya aplicado tales impuestos acreditables en Chile. En 

ambos supuestos, se considerarán dentro del total de las rentas netas de fuente extranjera, las 

rentas pasivas así computadas.  

 

 

 

La norma agrega que el crédito imputable en contra del IDPC, corresponderá a la diferencia 

entre el crédito total disponible recalculado en la forma señalada en el párrafo anterior, con 

aquel que hubiera correspondido en el ejercicio en que se reconocieron las rentas pasivas del 

exterior,  reajustado  de  acuerdo  a  la  variación  experimentada  por  el  Índice  de  Precios  al 

Consumidor entre el  mes  anterior al del término  del  ejercicio al que corresponda  y el  mes 

anterior al del término del ejercicio en que deba imputarse dicho crédito.  

 

 

Será aplicable a tal crédito, lo dispuesto en el número 4, de la letra C, y el número 7, de la 

letra E, ambos del artículo 41 A de la LIR.  

 

 



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