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Suplemento tributario

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anónima  antes  de  su  transformación,  hubieren  sido  financiados  con  retiro  de 

utilidades tributables reinvertidas. 

 

Para  determinar  el  monto  a  deducir  del  costo  tributario  en  estos  casos,  se  deberá 

calcular  -a  la  fecha  de  enajenación-  el  porcentaje  que  representa  el  costo tributario 

financiado  con  rentas  o  cantidades  que  no  hayan  pagado  total  o  parcialmente  los 

impuestos de la LIR (sea que hayan sido para financiar la adquisición de acciones de 

pago antes de la transformación o para efectuar aportes a la sociedad de personas con 

posterioridad  a  ella),  sobre  el  costo  tributario  total  de  los  derechos  que  posee  el 

contribuyente en la sociedad respectiva. El monto de la rebaja, será el que resulte de 

multiplicar  el  porcentaje  así  determinado,  sobre  el  total  del  costo  tributario 

correspondiente a los derechos que se enajenan.  

 

Enajenación de derechos en sociedades de personas o de acciones en sociedades 

anónimas, cuyos valores de aporte o adquisición se efectúen a contar del 1° de 

enero de 2015 y hasta el 31 de diciembre de 2016. 

 

En estos casos, para los efectos de determinar el mayor o menor valor proveniente de 

la  respectiva  enajenación  efectuada  a  contar  del  1°  de  enero  de  2015,  deberán 

deducirse del valor asignado en la enajenación, el costo tributario que se determine.  

 

Dicho costo tributario, corresponde al valor de aporte o adquisición de las acciones o 

derechos,  ajustado  por  los  aumentos  y  disminuciones  de  capital  posteriores 

realizados por el enajenante. Se incluye por lo tanto, dentro del valor de adquisición 

de  las  acciones  o  derechos  señalados,  o  en  un  aumento  de  capital  posterior  cuando 

corresponda,  aquellas  sumas  que  correspondan  a  la  reinversión  de  utilidades 

efectuadas a contar del 1° de enero de 2015 y hasta el 31 de diciembre de 2016, sin 

perjuicio  de  que  se  considere  como  un  retiro  tributable  la  cantidad  invertida  en  el 

aporte  a  la  sociedad  de  personas  o  en  la  adquisición  de  las  referidas  acciones,  al 

momento de su enajenación. 

 

 

(F)  Compensación de los mayores y menores valores obtenidos de las enajenaciones efectuadas 

 

 

 

(1) 

Ahora bien, para la determinación de la renta o el mayor  valor definitivo afecto al IUDPC, 

los  contribuyentes  deberán  compensar  los  valores  positivos  y  negativos  obtenidos  en cada 

operación de enajenación celebrada, para cuyos efectos solo en el caso de los contribuyentes 

no  sometidos  al  sistema  de  corrección  monetaria,  tales  valores  deberán  reajustarse 

previamente  hasta el término del ejercicio por los Factores de Actualización contenidos en 

la  TERCERA  PARTE  de  este  Suplemento  Tributario,  considerando  para  ello  el  mes  en 

que se determinó el mayor o menor valor correspondiente. 

 

(2) 

Si  de  la  compensación  precedente  resultara  un  valor  positivo  (mayor  valor),  éste  será  la 

renta afecta al IUDPC, con la tasa de dicho tributo que se indica más adelante.   

 

(3) 

Por el contrario, si  de  dicha compensación resultara un  valor negativo (menor valor), éste 

constituirá  una  pérdida  tributaria  que  los  contribuyentes  que  lleven  contabilidad  para 

acreditar sus rentas la podrán rebajar de las rentas de la  misma naturaleza obtenidas en los 

ejercicios  siguientes,  debidamente  reajustada  bajo  la  modalidad  indicada  en  el  N°  3  del 

artículo 31 de la LIR, ya que tales contribuyentes sus rentas afectas las determinan aplicando 

el mecanismo de determinación contenido en los artículos 21 y 29 al 33 de la LIR; todo ello 

de  acuerdo  a  las  instrucciones  impartidas  mediante  la  Circular  N°  68,  del  año  2010, 

publicada en Internet (www.sii.cl).   

 

 

La  situación  antes  señalada  no  es  aplicable  en  el  caso  de  los  contribuyentes  que  para 

determinar  sus  rentas  no  llevan  contabilidad,  ya  que  no  existe  norma  legal  expresa  que 



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