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Suplemento tributario

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residencia en Chile y de sociedades o personas jurídicas constituidas fuera del país.  En el caso 

de  estos contribuyentes,  los gastos rechazados,  partidas o cantidades  a declarar  en esta  Línea, 

son  aquellos  incurridos  en  su  propio  beneficio,  ya  que  los  incurridos  en  beneficio  de  su 

respectiva casa matriz, se declaran en la Línea 3 del F-22; 

 

(i)  Las comunidades; y 

 

(j)  Los  Fondos  de  Inversión  regulados  por  la  Ley  N°  20.712,  de  2014,  sobre  Administración  de 

Fondos de Terceros y Carteras Individuales. 

 

(B)  Partidas o cantidades que deben integrar la Base Imponible del Impuesto Único del inciso 1° 

del artículo 21 de la LIR 

  

 

Las  siguientes  partidas  o  cantidades  deben  integrar  la  Base  Imponible  del  Impuesto  Único 

establecido en el inciso 1° del artículo 21 de la LIR, cuando ellas hayan sido generadas o incurridas 

por  los  contribuyentes  indicados  en  la  Letra  (A)  precedente,  en  su  propio  beneficio  y  no  en 

beneficio  de  sus  respectivos  propietarios,  titulares,  socios,  accionistas  o  comuneros,  según 

corresponda: 

 

(a)  Gastos rechazados a que se refiere el N° 1 del artículo 33 de la LIR.   

 

Estos gastos rechazados se gravan con el referido Impuesto Único, bajo el cumplimiento de los 

siguientes requisitos: 

 

(i)  Deben corresponder a retiros de especies o a cantidades representativas de desembolsos de 

dinero (pago en efectivo) que no deban imputarse al valor o costo de los bienes del activo;   

 

(ii)   Se  gravan  en  el  ejercicio  en  que  dichas  partidas  constituyan  un  desembolso  de  dinero  o 

pago efectivo o en el período en que se produce el retiro de las especies; no así en el año en 

que  contablemente  fueron  registrados  como  un  costo  o  gasto  mediante  una  provisión 

(adeudo), sin que se haya producido el retiro de las especies o  los desembolsos efectivos 

de dinero; 

 

(iii)  Su inclusión en la base imponible del mencionado gravamen procede independientemente 

de su registro contable, ya sea, que hubieren sido contabilizados con cargo a una cuenta de 

activo o con cargo a una cuenta de resultado; 

 

(iv)  Se  incorporan a  la  base  imponible debidamente reajustados  en  la VIPC de acuerdo a  los 

factores  de  actualización  contenidos  en  la  TERCERA  PARTE  de  este  Suplemento 

Tributario,  considerando  para  ello  el  mes  en  que  ocurrió  el  retiro  de  las  especies  o  el 

desembolso de dinero o pago en efectivo; 

  

(v)  Se  afectan  con  el  citado  gravamen  independiente  del  resultado  obtenido  en  el  ejercicio 

comercial respectivo (RLI de PC o Pérdida Tributaria) y de los Saldos registrados en el 

FUT (Positivo o Negativo). 

 

De los gastos rechazados a que se refiere el N° 1 del artículo 33 de la LIR, que se afectan con el 

Impuesto Único que se comenta, se encuentran los siguientes: 

 

(i)  Los que se refiere la letra g) de dicho numerando, esto es, las cantidades cuya deducción 

no autoriza el artículo 31 de la LIR o que se rebajen en exceso de los márgenes permitidos 

por  la  Ley  de  la  Renta  o  la  Dirección  Regional  respectiva,  cuando  ellos  hayan  sido 

incurridos  en  beneficio  de  la  respectiva  empresa,  sociedad  o  comunidad,  según 

corresponda, y no en beneficio de su propietario, titular, socio, accionista o comunero; 

 



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