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Suplemento tributario

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competente  que  apruebe  dicho  proyecto  o  actividades  y  que  consten  en  un  contrato  o 

convenio  suscrito  con  una  autoridad  pública,  una  organización  dotada  de  personalidad 

jurídica  de  acuerdo  al  Título  XXXIII  del  Libro  I  del  Código  Civil,  una  organización 

comunitaria  constituida  en  conformidad  a  la  Ley  N°  19.418,  sobre  Juntas  de  Vecinos  y 

demás  organizaciones  comunitarias,  o  en  conformidad  a  la  Ley  N°  19.253,  sobre 

comunidades  indígenas,  que  guarden  relación  con  grupos,  sectores  o  intereses  de  la 

localidad respectiva, siempre que no se efectúen directa o indirectamente en beneficio de 

empresas  del  mismo  grupo  empresarial  o  de  personas  o  entidades  relacionadas  en  los 

términos  del  artículo  100  de  la  Ley  N°  18.045  sobre  Mercado  de  Valores,  cuando  tales 

desembolsos no excedan de  la  cantidad  menor a  la suma equivalente al 2% de  la Renta 

Líquida  Imponible  de  la  Primera  Categoría  del  ejercicio  respectivo;  del  1,6  por  mil  del 

Capital  Propio  Tributario  de  la  empresa,  según  el  valor  de  éste  al  término  del  ejercicio 

respectivo; o del 5% de la inversión total anual que se realice en la ejecución del proyecto 

correspondiente.  Se hace presente que si en un determinado ejercicio la RLI de PC o el 

Capital Propio Tributario (CPT) es negativo, no es posible calcular los límites anteriores 

y éstos equivaldrán a cero (0), transformándose, por lo tanto, la totalidad del desembolso 

por  responsabilidad  social  (GRS)  en  un  gasto  rechazado  afecto  a  la  tributación  del 

Impuesto Único del inciso primero del artículo 21 de la LIR. 

 

(viii)  Finalmente, no se deben declarar en esta Línea 44, los gastos rechazados que se indican a 

continuación,  por  no  cumplir  con  los  requisitos  indicados  en  la  letra  (a)  de  la  letra  (B) 

anterior,  como  también  aquellos  que,  no  obstante  cumplir  con  tales  condiciones,  se 

excepcionan  de  la  tributación  del  artículo  21  de  la  LIR,  en  virtud  de  lo  dispuesto  por  los 

textos legales que se indican en cada caso:   

 

(a)   Los  costos,  gastos  y  desembolsos  que  sean  imputables  a  los  ingresos  no  reputados 

rentas,  rentas  exentas  o  afectas  al  Impuesto  Único  de  Primera  Categoría,  los  cuales 

deben rebajarse de los beneficios que dichos ingresos o rentas originen (letra e), N° 1, 

Art. 33) de la LIR; todo ello según las instrucciones contenidas en Circular N°68, de 

2010, publicada en Internet (ww.sii.cl);   

 

(b)  Depreciaciones o excesos de depreciaciones;   

 

(c)  Depreciaciones por agotamiento de las sustancias naturales contenidas en la propiedad 

minera;   

 

(d)   Provisiones no aceptadas como gasto por la  LIR (deudas  incobrables, impuestos de la 

LIR, participaciones y gratificaciones voluntarias, provisión de gastos varios, etc.);   

 

(e)   Errores en el sistema de corrección monetaria establecido por el Art. 41 de la LIR;   

 

(f)   Mejoras permanentes que aumenten el valor de los bienes del activo inmovilizado;   

 

(g)    Desembolsos  que  deban  imputarse  al  valor  o  costo  de  los  bienes  (Impuesto  al  Valor 

Agregado totalmente irrecuperable);    

 

(h)   Gastos  anticipados  o  diferidos  (gastos  de  organización  y  puesta  en  marcha,  seguros, 

arriendos, intereses, comisiones etc.);  

 

(i)    Castigos de créditos incobrables que no cumplan con los requisitos para ello, según lo 

dispuesto  por  el  artículo  31  N°  4  de  la  LIR,  de  acuerdo  a  lo  establecido  en  las 

instrucciones  contenidas  en  las  Circulares  N°s.  25  y  34,  de  2008,  publicadas  en 

Internet (www.sii.cl); y;   

 

(j)  Donaciones  efectuadas  a  las  Universidades  e  Institutos  Profesionales  Estatales  o 

Particulares,  de  conformidad  a  las  normas  del  Art.  69  de  la  Ley  Nº  18.681/87,  en 



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