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Suplemento tributario

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(1)   Derechos sociales, acciones, cuotas, bonos u otros títulos convertibles en acciones o 

derechos sociales, de una persona jurídica constituida o residente en el extranjero; 

 

(2)   De  otros  derechos  representativos  del  capital  de  una  persona  jurídica  constituida  o 

residente en el extranjero; y 

 

(3)   Títulos o derechos de propiedad respecto de cualquier tipo de entidad o patrimonio, 

constituido, formado o residente en el extranjero. 

 

(C)  Condiciones  que  se  deben  cumplir  para  gravar  las  rentas  con  el  Impuesto  Adicional  en 

calidad de único a la renta 

 

Las rentas provenientes de la enajenación de los títulos o instrumento a que se refiere el 

inciso  tercero  del  artículo  10  de  la  LIR,  se  gravarán  con  el  Impuesto  Adicional 

establecido en el N° 3 del artículo 58 de la LIR, en calidad de único a la renta, cuando se 

cumplan al efecto las siguientes condiciones: 

 

(1)  PRIMER  HECHO  GRAVADO:  Cuando  se  cumplan  copulativamente  con  las 

siguientes dos condiciones: 

 

(a)   Que  el  20%  o  más  del  valor  de  mercado  del  total  de  las  acciones,  cuotas, títulos  o 

derechos extranjeros que el contribuyente enajenante posea directa o indirectamente 

en  la  sociedad  o  entidad  extranjera,  provenga  de  uno  o  más  de  los  activos 

subyacentes situados en Chile indicados en la letra (D) siguiente. Para estos efectos 

se considerará: 

 

(a.1)  El  total  de  las  acciones,  cuotas,  títulos  o  derechos  extranjeros  poseídos  a 

cualquier título, directa o indirectamente por el contribuyente enajenante en la 

sociedad  o  entidad  extranjera  respectiva,  según  el  valor  de  mercado  de  éstos.  

En  este  caso,  para  determinar  el  valor  de  mercado  de  las  acciones,  cuotas, 

títulos  o  derechos  de  la  persona  o  entidad  extranjera,  el  SII  podrá  ejercer  las 

facultades de fiscalización contenidas en el artículo 41 E de la LIR.   

 

(a.2)  Los activos subyacentes situados en Chile, según su valor corriente en plaza o 

al  que  normalmente  se  cobraría  por  ellos  en  convenciones  de  similar 

naturaleza, considerando las circunstancias en que se realiza la operación y en 

la proporción que corresponda a la participación indirecta que en ellos posee el 

contribuyente enajenante no domiciliado ni residente en Chile. En caso, el SII 

podrá  aplicar  la  facultad  de  tasación  establecida  en  el  artículo  64  del  Código 

Tributario  en  la  determinación  del  valor  corriente  en  plaza  de  los  referidos 

activos subyacentes.  

 

(a.3)  Que esta condición, en que la proporción del 20% o más, del valor de mercado 

del  total  de  las  acciones,  cuotas,  títulos  o  derechos  extranjeros  que  posea 

directa o indirectamente a cualquier título en la sociedad o entidad extranjera, 

provenga de los activos subyacentes situados en Chile, se apreciará a la fecha 

de  enajenación  de  los  títulos  o  instrumentos,  o  bien,  dentro  del  plazo  de  12 

meses  anteriores  a  dicha  enajenación,  bastando  para  ello  que  tal  condición  se 

cumpla en cualquier momento dentro de dicho plazo. 

 

(b)  Que  el  contribuyente  no  domiciliado  ni  residente  en  el  país,  enajene  el  10%  o  más 

del total de las acciones, cuotas, títulos o derechos extranjeros que posea a cualquier 

título en la sociedad o entidad extranjera.  

 

 

Para  estos  efectos  se  considerarán  todas  las  enajenaciones  efectuadas  directa  o 

indirectamente  por  el  contribuyente  enajenante  y  por  otros  miembros  de  su  grupo 



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