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Suplemento tributario

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(i) A la entidad, empresa o sociedad emisora de los activos subyacentes a que se 

refiere el literal (i) del inciso 3°, del artículo 10 de la LIR, o, según corresponda.  

 

(ii)  A  la  agencia  u  otro  establecimiento  permanente  en  Chile  a  que  se  refiere  el 

literal (ii) del inciso 3°, del artículo 10 de la LIR.  

 

La  obligación  solidaria,  de  acuerdo  con  lo  dispuesto  en  los  artículos  1.511  y 

siguientes del Código Civil, disposiciones que corresponde aplicar en estos casos 

conforme a lo dispuesto por el artículo 2°, del Código Tributario, supone en este 

caso que el SII puede exigir a cualquiera de los deudores solidarios, el total de la 

deuda,  y podrá dirigirse contra todos  los deudores solidarios o contra cualquiera 

de ellos a su arbitrio, sin que éstos puedan oponer el beneficio de división.  

 

De este modo, si el impuesto establecido en el N° 3, del artículo 58, de la LIR, no 

es  pagado  por  el  enajenante  sin  domicilio  ni  residencia  en  el  país,  el  SII  podrá 

dirigir su acción fiscalizadora previa citación, para posteriormente liquidar y girar 

indistintamente:  

 

(i)  Al  adquirente  de  las  acciones,  cuotas,  títulos  o  derechos  emitidos  por  la 

sociedad o entidad extranjera, o  

 

(ii)  A  la  entidad,  empresa  o  sociedad  emisora  de  los  siguientes  activos 

subyacentes:  acciones,  derechos,  cuotas  u  otros  títulos  de  participación  en  la 

propiedad,  control  o  utilidades  de  una  sociedad,  fondo  o  entidad  constituida  en 

Chile, o  

 

(iii)  A  la  agencia  u  otro  tipo  de  establecimiento  permanente  en  Chile,  de  un 

contribuyente  no  domiciliado  ni  residente  en  el  país,  considerándose  para  estos 

efectos que dicho establecimiento permanente es una empresa independiente de su 

matriz u oficina principal.  

 

Por  otra  parte,  y  de  acuerdo  al  tenor  literal  de  la  norma  que  se  comenta,  la 

solidaridad  establecida  en  esta  disposición  afecta  únicamente  a  la  declaración 

anual del impuesto del N° 3, del artículo 58, de la LIR y, por tanto, en principio 

no afecta  la obligación de retención establecida en el  N° 4, del artículo 74 de  la 

misma ley. En este sentido, se hace presente que de acuerdo a lo dispuesto en el 

artículo 83, de  la LIR,  la responsabilidad por el  pago de  los  impuestos sujetos a 

retención  recae  únicamente  sobre  las  personas  obligadas  a  efectuar  la  retención, 

en este caso, el adquirente o comprador de las acciones, cuotas, derechos y demás 

títulos,  siempre  que  el  contribuyente  a  quien  se  le  haya  debido  retener,  acredite 

que dicha retención se efectuó. Si no se efectuó la retención, el SII podrá girar el 

impuesto al obligado a efectuarla, pero también al beneficiario de la renta afecta.  

(Instrucciones en Circular N° 62, de 2014, publicada en Internet: www.sii.cl). 

  

(J)   Forma de computar la renta obtenida en la base imponible del Impuesto Adicional Único 

 

(1)  El mayor valor que se determine  de acuerdo a las alternativas que establece el N° 3 

del artículo 58 de la LIR, y analizadas en la letra (G) anterior, se efectuará por cada 

operación  de  enajenación  realizada  durante  el  ejercicio  comercial  respectivo, 

computando tanto  la renta percibida como la devengada,  y  se podrá  compensar con 

los valores negativos obtenidos de las operaciones de igual naturaleza, con el fin de 

determinar una renta neta a declarar al término del ejercicio. 

 

(2)  Para la compensación precedente, los valores positivos y negativos obtenidos deben 

reajustarse  previamente  hasta  el  término  del  ejercicio  por  los  Factores  de 

Actualización  que  se  contienen  en  la  TERCERA  PARTE  de  este  Suplemento 



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