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539 

 

 

LÍNEA 46 

46 

Impuesto  Único  Art.  82  Ley  N° 

20.712 (LUF) tasa 10% 

951 

  

  

  

952 

  

 

(a) 

El artículo 82 de la Ley N° 20.712, sobre Administración de Fondos de Terceros y Carteras 

Individuales,  establece  en  el  literal  (ii)  de  la  Letra  B)  de  su  N°  1,  que  el  mayor  valor 

obtenido en la enajenación de las cuotas de un Fondo de Inversión a que se refiere dicha ley 

efectuada  por  contribuyentes,  sin  domicilio  ni  residencia  en  Chile,  estará  afecto  a  un 

impuesto único a la renta, con una tasa de 10%. 

 

(b) 

El  mayor  valor  corresponderá  a  la diferencia existente  entre el  valor de adquisición  de  las 

cuotas  y  el  valor  de  enajenación  de  las  mismas,  determinado  conforme  a  las  normas 

establecidas en los artículos 108 y 109 de la LIR, según corresponda. 

 

(c) 

En  el  caso  que  el  mayor  valor  pueda  determinarse  en  forma  definitiva,  el  adquirente  o 

corredor de bolsa o agente de valores que actúa por cuenta del enajenante o vendedor, estará 

obligado a retener el Impuesto Único del 10% que afecta a dicho mayor valor y enterarlo al 

Fisco  mediante el F-50 hasta el día 12 del mes siguiente al de su retención, conforme a lo 

establecido por la primera parte del inciso primero del artículo 79 de la LIR.  En este caso, al 

retenerse el impuesto único con su tasa completa de 10%, los enajenantes de las cuotas, sin 

domicilio ni residencia en Chile, no estarán obligados a presentar una declaración anual de 

impuesto a la renta  mediante el F-22, ya que  la obligación tributaria que les afecta ha sido 

cumplida  en  su  totalidad  mediante  la  retención  de  impuesto  practicada  por  el  adquirente, 

corredor de bolsa o agente de valores respectivo. 

 

(d) 

Ahora  bien,  si  el  citado  mayor  valor  no  puede  determinarse  en  forma  definitiva  por 

cualquier circunstancia, el adquirente, el corredor de bolsa o agente de valores que actúa por 

cuenta  del  enajenante,  estará  obligado  a  efectuar  la  retención  del  impuesto  con  una  tasa 

provisional de 5% a cuenta del  impuesto único de 10% que afecta en definitiva al mayor 

valor  obtenido;  alícuota  del  5%  que  debe  aplicarse  sobre  el  precio  de  la  enajenación,  sin 

deducción  alguna,  y  declararse  al  Fisco  en  la  misma  oportunidad  antes  mencionada 

mediante el F-50. 

 

 

En  estos  casos,  al  no  retenerse  el  impuesto  único  de  10%  con  su  tasa  completa,  los 

contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile enajenantes de  las cuotas del Fondo de 

Inversiones, en virtud de lo dispuesto en el N° 4 del artículo 65 de la LIR, estarán obligados 

a  declarar  al  término  del  ejercicio  dicho  impuesto  único  de  10%,  utilizando  para  estos 

efectos  esta  Línea  46;  declarando  en  el  Código  (951)  de  dicha  Línea  el  mayor  valor 

determinado  y  en  el  Código  (952),  el  impuesto  del  10%,  que  resulta  de  aplicar  la  citada 

alícuota sobre el valor registrado en el Código  (951). 

 

(e) 

La  retención  de  impuesto  practicada  con  la  tasa  provisional  del  5%,  el  enajenante  de  las 

cuotas  de  los  Fondos  de  Inversión,  sin  domicilio  ni  residencia  en  Chile,  la  podrá  dar  de 

abono al impuesto único del 10% que se declara en esta Línea 46, para cuyos efectos debe 

registrarla,  debidamente  actualizada,  en  el  Código  (833)  de  la  Línea  59  del  F-22; 

ateniéndose para estos fines a las instrucciones impartidas para dicha Línea.  (Instrucciones 

en Circular N° 67, de 2016, publicada en Internet: www.sii.cl).     

 

LÍNEA 47 

47 

Impuesto  Adicional  por  Exceso 

de Endeudamiento 

753 

  

754 

  

755 

  

 

(1)  Contribuyentes que deben utilizar esta Línea 

 



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