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Suplemento tributario

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De  acuerdo  a  lo  dispuesto  por  nuevo  artículo  41F  de  la  LIR,  incorporada  por  el  N°  27  del 

artículo  1°  de  la  Ley  N°  20.780,  sobre  Reforma  Tributaria,  con  vigencia  a  contar  del 

01.01.2015,  modificada, a su vez, por la Ley N° 20.899, los contribuyentes que deben utilizar 

esta  Línea  para  declarar  el  IA  Único  de  35%,  son  las  personas  naturales  o  jurídicas 

domiciliadas,  residentes,  constituidas  o  establecidas  en  Chile,  que  al  término  del  ejercicio  se 

encuentren en una situación de Exceso de Endeudamiento, (E de E), y que paguen, abonen en 

cuenta o pongan a disposición rentas o cantidades a las personas que se indican a continuación 

por los conceptos que se señalan:  

 

a)  A  personas  sin  domicilio  ni  residencia  en  el  país  que  se  encuentren  relacionadas  con  las 

personas que remesan o paguen las rentas o cantidades al exterior; y  

 

b) Por concepto de intereses, comisiones, remuneraciones por servicios y gastos financieros  y 

cualquier otro recargo  convencional, como por ejemplo, seguros, ejecución de garantías, 

intereses por mora, y los que correspondan a reembolsos, recargo de gastos incurridos por 

el  acreedor  o  entidad  relacionada  en  beneficio  directo  o  indirecto  de  otras  empresas 

relacionadas  en  el  exterior,  que  afecten  los  resultados  del  contribuyente  domiciliado, 

residente,  establecido  o  constituido  en  Chile,  que  se  paguen,  abonen  en  cuenta  o 

pongan  a  disposición  en  beneficio  directo  o  indirecto  de  empresas  relacionadas  en  el 

exterior,  en  virtud  de  los  préstamos,  instrumentos  de  deuda  y  otros  contratos  u 

operaciones a que se refiere el artículo 41 F de la LIR, y que correspondan al  Exceso de 

Endeudamiento determinado al cierre del ejercicio. 

 

(2)   Contribuyentes no gravados con el IA Único de 35% 

 

 

Los contribuyentes que cumpla con las siguientes condiciones copulativas no se gravan con el 

IA único de 35%: 

  

a)  Sea un banco, compañía de seguros, cooperativa de ahorro y crédito, emisores de tarjetas de 

crédito, agentes administradores de mutuos hipotecarios endosables, cajas de compensación 

de asignación familiar y las demás entidades de crédito autorizadas por ley o cajas; y 

  

b) Se  encuentre  sujeto,  según  corresponda  en  cada  caso,  a  la  fiscalización  de  la 

Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, de la Superintendencia de Valores y 

Seguros, o de la Superintendencia de Seguridad Social.  

  

 

Si  el  contribuyente  deudor  de  los  intereses  y  demás  partidas  a  que  se  refiere  el  inciso  1°  del 

artículo 41 F de la LIR, cumple con ambos de los requisitos antes referidos, y posteriormente se 

produce algún acto jurídico que cambie la persona del deudor, como por ejemplo, una novación 

por cambio de deudor o una asunción de deuda, el IA Único se aplicará o no, dependiendo de si 

se verifican los requisitos que establece el artículo 41 F de la LIR, respecto del nuevo deudor:  

  

i)  De esta manera, si quien asume la calidad de deudor y en definitiva paga, abona en cuenta o 

pone a disposición del acreedor las partidas a que se refiere el inciso 1°, del artículo 41 F de 

la LIR, es también alguna de las entidades antes mencionadas que cumple ambos requisitos, 

no se aplicará el IA Único, atendida la calidad del nuevo deudor; y   

  

ii) Si  quien  asume  la  calidad  de  deudor  y  en  definitiva  paga,  abona  en  cuenta  o  pone  a 

disposición del acreedor partidas a que se refiere el inciso 1°, del artículo 41 F de la LIR, no 

es  una  de  las  entidades  antes  mencionadas,  sí  corresponderá  aplicar  el  IA  Único,  en  la 

medida que se cumplan  los requisitos para considerar que existe exceso de endeudamiento 

de acuerdo a las reglas generales.  

 

(3)   Existencia de un Exceso de Endeudamiento 

 



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