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a) Se hace presente que para que se aplique el IA Único de 35% por las rentas o cantidades que 

se pagan, abone en cuenta o se paguen a disposición de las personas o entidades señaladas 

en el N° (1) anterior, es necesario que los contribuyentes afectos a dicho tributo al término 

del  ejercicio  comercial  respectivo,  se  encuentran  en  una  situación  de  Exceso  de 

Endeudamiento.  (E de E) 

 

b) Ahora  bien,  para  que  exista  E  de  E,  es  necesario  que  éste  sea  superior  a  tres  veces  el 

Patrimonio del contribuyente deudor al término del ejercicio respectivo.   

  

 

En  otras  palabras,  el  E  de  E,  será  equivalente  a  la  diferencia  que  resulte  de  restar  al 

Endeudamiento Total Anual (ETA) determinado de acuerdo a las normas que se indican mas 

adelante el triple del Patrimonio calculado conforme a las reglas señaladas a continuación.   

  

 

De esta forma, los intereses y demás partidas a que se refiere el inciso 1°, del artículo 41 F de la 

LIR que se hayan pagado, abonado en cuenta o puesto a disposición de entidades relacionadas 

sin domicilio ni residencia en Chile durante el ejercicio comercial en que se determine un E de 

E, en la medida que además se cumplan los demás requisitos que establece dicha disposición, 

se afectarán con el IA Único de 35%. Por el contrario, si en alguno de los ejercicios siguientes, 

por  aplicación  de  lo  establecido  en  el  referido  artículo,  el  contribuyente  dejara  de  estar  en 

situación de E de E, las cantidades que se paguen, abonen en cuenta o pongan a disposición de 

las entidades señaladas, durante ese año, no se afectarán con el citado tributo.   

  

 

En  consecuencia,  para  verificar  si  procede  o  no  la  aplicación  del  impuesto  referido,  deberá 

efectuarse el análisis del E de E en cada uno de los años comerciales en que se efectúe el pago, 

abono en cuenta o puesta a disposición de los intereses y demás cantidades a que se refiere el 

inciso 1°, del artículo 41 F de la LIR.   

  

 

El siguiente ejemplo, ilustra sobre la forma de cálculo del exceso de endeudamiento: 

 

ETA determinado al término del año comercial  

$ 35.000.000  

Menos:  Patrimonio  determinado  al  término  del  año  comercial, 

multiplicado por tres (3) : $ 8.500.000 x 3 =  

  

($ 25.500.000)  

Exceso de Endeudamiento  

  $ 9.500.000  

  

 

Porcentaje de Exceso de Endeudamiento:  

 

ETA (-) 3 x P 

  X 100 

ETA 

 

 

(4)   Determinación del Patrimonio y Endeudamiento Total Anual 

 

 

Para determinar el E de E el artículo 41F de la LIR hace referencia a dos parámetros necesarios 

para su determinación, esto es, el  Patrimonio  del contribuyente deudor y el  Endeudamiento 

Total Anual; elementos que se determinan de la siguiente manera: 

 

a) Patrimonio 

 

El artículo 41 F de la LIR, establece que se entenderá por Patrimonio, el Capital Propio 

Tributario determinado al 1° de enero del año comercial en que se pagaron, abonaron en 

cuenta  o  se  pusieron  a  disposición  las  partidas  a  que  se  refiere  el  inciso  1°,  de  dicho 

artículo, o a la fecha de iniciación de actividades, si ésta fuera posterior al 1° de enero, de 

conformidad a  lo dispuesto en el artículo 41 de  la LIR, con los ajustes que  se  indican  a 

continuación:   

$ 35.000.000 - 25.500.000 

35.000.000 

x 100  = 27,14% 



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