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Suplemento tributario

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5.-  En  el  caso  de  fusiones,  divisiones,  disoluciones  o  cualquier  otro  acto  jurídico  u 

operación que  implique el traspaso o la  novación de deudas, éstas se considerarán en  el 

cálculo  de  exceso  de  endeudamiento  de  la  empresa  a  la  cual  se  traspasó  o  asumió  la 

deuda, préstamos, créditos y otros contratos u operaciones a que se refiere este artículo, a 

contar de la fecha en que ocurra dicha circunstancia.  

  

Sobre este punto, debe tenerse presente que el hecho gravado es el pago, abono en cuenta 

o  puesta  a  disposición  de  los  intereses  y  otras  partidas  efectuados  a  favor  de  entidades 

relacionadas  sin  domicilio  ni  residencia  en  Chile,  siempre  que  se  cumplan  los  demás 

requisitos legales, de manera que si el pago de la deuda es asumido por un nuevo deudor, 

será éste quién deba determinar si cumple con las condiciones del hecho gravado, esto es, 

al término del ejercicio en que se efectúe el pago, abono en cuenta o puesta a disposición, 

deberá  determinarse  si  se  cumple  con  las  normas  de  relación,  de  exceso  de 

endeudamiento y demás condiciones.  

 

(5)   Normas de relación  

  

 

El artículo 41F de la LIR para la aplicación del IA Único de 35% establece otra condición para 

la procedencia de  dicho tributo, esto  es, que  el  beneficiario de  los  intereses  y  demás partidas 

señaladas  en  el  inciso  1°  de  dicho  artículos,  sea  una  entidad  relacionada  con  quien  las  paga, 

abona en cuenta o pone a disposición, según corresponda, cuando se configura una o más de las 

siguientes circunstancias:  

  

(a)   El  beneficiario  se  encuentre  constituido,  establecido,  domiciliado  o  sea  residente  en 

alguno de los territorios o jurisdicciones que formen parte de la lista a que se refiere el 

artículo 41 D de la LIR, salvo cuando a la fecha del otorgamiento del crédito respectivo 

dicho territorio o jurisdicción no se encontraba incluido en esa lista, pero éste se incluye 

en ella con posterioridad.  

  

(b)  El beneficiario se encuentre domiciliado, constituido, establecido o sea residente de un 

territorio o jurisdicción que cumpla con al menos dos de los requisitos que establece el 

artículo 41H de  la LIR, de acuerdo a las  instrucciones  impartidas  mediante  la Circular 

N° 12 de 2015, publicada en Internet (www.sii.cl).  

 

(c)   El  beneficiario  domiciliado,  residente,  constituido  o  establecido  en  el  exterior  y  quien 

paga, abona en cuenta o pone a disposición, pertenezcan al mismo grupo empresarial.   

 

 

Se hace presente, que conforme a lo dispuesto por el numeral vi) del N° 6, del artículo 

41  F,  de  la  LIR,  se  entenderá  también  que  hay  relación  entre  el  beneficiario  de  las 

partidas a que se refiere el inciso primero de dicho artículo con quien las paga, abona en 

cuenta o pone a disposición, cuando una parte lleve a cabo una o más operaciones con 

un tercero que, a su vez,  lleve a cabo, directa o indirectamente, con un relacionado de 

aquella  parte,  una  o  más  operaciones  similares  o  idénticas  a  las  que  realiza  con  la 

primera, cualquiera sea la calidad en que dicho tercero y las partes intervengan en tales 

operaciones. 

 

(d)  El  beneficiario  domiciliado,  residente,  constituido  o  establecido  en  el  exterior  y  quien 

paga,  abona  en  cuenta  o  pone  a  disposición,  directa  o  indirectamente  posean  o 

participen en un 10% o más del capital o de las utilidades del otro.  

  

(e)  El  beneficiario  domiciliado,  residente,  constituido  o  establecido  en  el  exterior  y  quien 

paga,  abona  en  cuenta  o  pone  a  disposición,  se  encuentren  bajo  un  socio  o  accionista 

común que directa o indirectamente posea o participe en un 10% o más del capital o de 

las utilidades de uno u otro.  

  

 (f)  El financiamiento es otorgado con garantía directa o indirecta de terceros.  



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