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Suplemento tributario

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En este caso, el beneficiario no se considerará relacionado cuando el tercero que otorga 

la garantía directa o indirecta cumpla con los siguientes dos requisitos copulativos:  

  

Se  trate  de  terceros  no  relacionados  con  el  deudor,  en  los  términos  señalados  en  las 

letras a), b), c), d), e) ó g) de este N° (5), y  

 

Presten  el  servicio  de  garantía  a  cambio  de  una  remuneración  normal  de  mercado, 

considerando para tales efectos lo dispuesto en el artículo 41 E de la LIR.  

  

Con todo, el tercero que garantiza directa o indirectamente el  financiamiento otorgado al 

deudor,  igualmente  se considerará relacionado aun cuando cumpla  con  los dos requisitos 

señalados  precedentemente,  en  caso  que  haya  celebrado  algún  acuerdo  u  obtenido  los 

fondos  necesarios  para  garantizar  dicho  financiamiento,  con  alguna  entidad  relacionada 

con el deudor en los términos indicados en las letras a), b), c), d), e) y g) de este N° 5.  

  

(g)  Se  trate  de  instrumentos  financieros  colocados  y  adquiridos  por  empresas 

independientes  y  que  posteriormente  son  adquiridos  o  traspasados  a  empresas  o 

entidades relacionadas en los términos señalados en las letras a) a la g) precedentes.  

 

(6)  Base imponible sobre la cual se aplica el IA Único de 35%  

  

 

Para  determinar  la  base  imponible  del  impuesto  que  establece  el  artículo  41  F)  de  la  LIR, 

cuando resulte un exceso de endeudamiento conforme a lo dispuesto en el número 3 de dicho 

artículo, se aplicará el porcentaje que se obtenga de dividir el endeudamiento total anual de la 

empresa  menos  3  veces  el  patrimonio,  por  el  referido  endeudamiento  total  anual,  todo  ello 

multiplicado  por  cien.    El  resultado  o  el  porcentaje  derivado  de  la  operación  señalada 

previamente, se deberá aplicar sobre la suma de los intereses y demás partidas a que se refiere 

el inciso primero del artículo 41 F, pagadas, abonadas en cuenta o puestas a disposición durante 

el ejercicio respectivo, que: (i) Se hayan afectado con el Impuesto Adicional con tasa 4%, o (ii) 

Se hayan afectado con una tasa de Impuesto Adicional inferior a 35%, o no se hayan afectado 

con  dicho  tributo,  en  virtud  de  la  aplicación  de  una  rebaja  o  deducción,  de  una  exención 

establecida  por  ley  o  de  la  aplicación  de  un  Convenio  para  Evitar  la  Doble  Tributación 

Internacional suscrito por Chile que se encuentre vigente. 

  

(7)  Tasa del IA Único 

 

 

La  tasa  del  IA  Único  que  establece  el  artículo  41F  de  la  LIR  correspondiente  a  un  35%, 

aplicada sobre la Base Imponible determinada de acuerdo a la modalidad descrita en el N° (6) 

precedente. 

 

(8)  Crédito a imputar al IA Único de 35% 

 

 

Del  IA  Único  determinado  con  tasa  de  35%,  se  podrá  deducir  como  crédito,  total  o 

proporcionalmente,  según  proceda,  el  monto  del  IA  que  se  hubiere  retenido,  declarado  y 

pagado sobre los intereses y demás partidas señaladas en la letra a) del N° (6) anterior, que se 

afectaron con dicho tributo.  En otras palabras, el crédito que se dará contra el impuesto de 35% 

que  establece  el  artículo  41F  de  la  LIR,  será  el  monto  de  la  retención  total  o  proporcional, 

según  corresponda,  del  Impuesto  Adicional  que  se  hubiese  declarado  y  pagado  sobre  los 

intereses y demás partidas indicadas en el inciso primero del número 8 de dicho artículo, que se 

afectaron con este tributo, 

  

 

Para  determinar  qué  parte  del  IA  procede  como  crédito  de  acuerdo  al  párrafo  anterior,  se 

aplicará  sobre  el  total  del  IA  que  se  haya  retenido,  declarado  y  pagado  sobre  las  partidas  o 

cantidades señaladas en  la citada  letra  a) del N° (6) anterior, el  mismo porcentaje que resulte 

del exceso de endeudamiento señalado.  



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