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De esta manera, el crédito imputable contra el IA Único de 35%, corresponderá a la aplicación 

de la siguiente fórmula:    

 

 

 

 

 

ETA (-) 3 x P 

 

X 100 

ETA 

 

 

 

 

(9)  Devengo, declaración y pago del IA Único de 35% 

 

(a)  El Impuesto Único de 35% se devenga al término del año comercial respectivo durante el 

cual se efectúa el pago, abono en cuenta o puesta a disposición  de las sumas gravadas 

con dicho impuesto, siempre  y cuando al término se verifique la existencia de un Exceso 

de Endeudamiento.   

 

Para  la  aplicación  de  lo  antes  expresado  la  expresión  “paguen”,  comprende  no  sólo  el 

pago efectivo sino que también a aquellos actos jurídicos en que la obligación se cumple 

por alguna de las formas equivalentes al pago contempladas en el Código Civil,  en tanto 

permita satisfacer al acreedor de la obligación en su derecho o crédito, tales como la dación 

en  pago,  compensación,  novación,  confusión,  transacción,  etc.  No  quedan  comprendidas 

cuando no se ha cumplido la obligación, entre otras, la remisión o condonación de la deuda 

(sin  perjuicio del  incremento  de  patrimonio  que experimenta  el deudor),  la pérdida  de  la 

cosa que se debe, la declaración de la nulidad o rescisión del acto, la prescripción extintiva, 

etc.  

 

Por  lo  tanto,  en  el  concepto  de  pago  queda  comprendido  tanto  el  pago  efectivo,  como 

también  aquellos  casos  en  que  la  obligación  se  cumple  por  algún  modo  de  extinguir 

distinto  al pago, en tanto  permita  satisfacer al acreedor de  la obligación  en  su derecho o 

crédito,  tales  como  la  dación  en  pago,  compensación,  novación,  confusión,  transacción, 

etc. Así ocurriría, por ejemplo, en una capitalización de intereses por parte del acreedor, en 

que  el  deudor  de  dichos  intereses  paga  con  una  prestación  diversa  de  la  originalmente 

pactada,  esto  es,  se extingue  la obligación  de  pago de  intereses  mediante  un  aumento  de 

capital, que resulta pagado capitalizando la obligación principal y los intereses.  

  

Por su parte, se entiende que hay abono en cuenta cuando en la contabilidad del deudor de 

la renta, ésta se ha registrado o abonado en la cuenta corriente del acreedor o beneficiario 

de ella en forma nominada, esto es, individualizando a sus beneficiarios, denotando dicho 

abono en la cuenta corriente que el deudor está en condiciones de pagar la renta por contar 

con los recursos financieros para ello. Dicho abono en cuenta no debe significar una mera 

provisión  global  o  registro  contable  de  una  obligación  de  pago  (pasivo  exigible).  Se 

entiende  que  el  registro  es  nominado  cuando  en  el  comprobante  contable  respectivo  se 

individualiza al beneficiario de la renta o prestador del servicio respectivo. De este modo, 

no resulta relevante el nombre de las cuentas contables que se utilicen para reconocer estas 

transacciones.  Asimismo,  se  entiende  que  el  contribuyente  cuenta  con  los  recursos 

financieros respectivos cuando en sus cuentas de caja o fondos disponibles se observe un 

saldo  igual  o  superior  a  las  sumas  que  representan  tales  transacciones.  En  todo  caso,  es 

condición  que  las  sumas  respectivas  sean  exigibles  contractualmente  a  la  fecha  de  su 

contabilización.   

  

IA retenido, declarado  y pagado sobre 

los pagos, abonos en cuenta o puesta a 

disposición  de  intereses  y  demás 

cantidades  señaladas  en  el  inciso  1° 

del  artículo  41  F,  efectuadas  a 

entidades 

relacionadas, 

que 

se 

afectaron  con  IA  del  4%  o  una  tasa 

menor  al  35%,  de  acuerdo  al  artículo 

59 de la LIR. 

Crédito contra 

el IA Único de 

35% 



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