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Finalmente,  una  suma  se  pone  a  disposición  del  interesado  cuando  el  deudor  está  en 

condición de pagar y así lo da a conocer al beneficiario informándole que la renta está a su 

disposición  o  depositada  en  algún  banco  o  entidad  financiera  a  su  nombre  o  le  pide 

instrucciones al acreedor sobre qué hacer con la renta. 

 

(b)  El citado el impuesto debe ser declarado y pagado anualmente, en la forma y plazo que 

establecen los artículos 65 N° 1 y 69 de la LIR, esto es, en el mes de abril de cada año 

en relación a las sumas pagadas, abonadas en cuenta o puestas a disposición en el año 

comercial  anterior,  utilizando  para  tales  efectos  esta  Línea  47,  en  los  términos  que  se 

indican en el N° (13) siguiente.  

 

(10)  Casos en que no se aplicará el IA Único de 35% 

  

No obstante haberse cumplido los requisitos para la aplicación del IA Único de 35% sobre los 

intereses y demás partidas señaladas en el inciso 1°, del artículo 41 F de la LIR, que se paguen, 

abonen en cuenta o pongan a disposición de entidades relacionadas en el exterior, dicho tributo 

no  se  aplicará  cuando  las  cantidades  antes  señaladas  correspondan  total  o  parcialmente  al 

exceso  de  endeudamiento  determinado  al  cierre  del  ejercicio,  siempre  que  respecto  de  tales 

operaciones  el  contribuyente  acredite  ante  el  Servicio  que  el  financiamiento  obtenido  y  los 

servicios recibidos cumplen con los siguientes requisitos copulativos:  

  

(a)  Corresponden al financiamiento de uno o más proyectos en Chile.  

 

Puede  tratarse  de  cualquier  tipo  de  proyecto,  ya  que  la  LIR  no  distingue.  Para  estos 

efectos, se entiende por proyecto, la aplicación orgánica de recursos financieros, con 

un  fin  productivo  y  de  obtención  de  beneficios,  que  tiene  como  consecuencia  el 

desarrollo  de  una  actividad  económica,  o  bien  la  ampliación  de  una  actividad 

preexistente,  o  en  el  mejoramiento  de  la  eficiencia  del  proceso  productivo  o  en  la 

prestación de servicios.   

  

Si el proyecto estuviere destinado a  la prestación de servicios, esto podría realizarse 

en Chile o en el extranjero, pero el financiamiento debe estar directamente destinado a 

la ejecución o desarrollo de alguna de las etapas del referido proyecto.  

  

(b)  El  financiamiento  o  servicio  recibido  hubiere  sido  otorgado  mayoritariamente  por 

entidades no relacionadas con el deudor.  

  

(c)  La  relación  que  se  haya  configurado,  en  los  términos  señalados  el  N°  (4)  anterior,  con 

quién o quiénes hayan otorgado la parte minoritaria del financiamiento o servicio recibido, 

se  haya configurado para el  sólo efecto  de garantizar el pago de  la deuda o  los  servicios 

prestados,  o  bien  por  razones  legales,  financieras  o  económicas.  De  acuerdo  a  ello,  la 

relación se debe haber configurado porque:  

  

(i)  Las  entidades  acreedoras  respectivas  hayan  exigido  constituir  entidades  de 

propiedad común con el deudor o sus entidades relacionadas.  

  

(ii)  Se  garantice  la  deuda  otorgada  o  el  pago  de  los  servicios,  con  las  acciones  o 

derechos de propiedad sobre la entidad deudora o con los frutos que tales títulos o 

derechos produzcan.  

  

En  todo  caso,  para  que  se  verifique  el  cumplimiento  de  este  requisito,  es  necesario  

además, que los intereses y otras cantidades a que se refiere el inciso 1°, del artículo 

41  F  de  la  LIR,  así  como  las  garantías  señaladas,  se  hayan  pactado  a  sus  valores 

normales de mercado, para cuyos efectos se aplicará lo dispuesto en el artículo 41 E 

de la mima Ley.  

  



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