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De esta manera, no se devenga el IA de 35%, si junto al cumplimiento de los demás 

requisitos,  el  deudor  de  los  intereses  y  otras  partidas  señaladas  en  el  inciso  1°  del 

artículo  41  F  de  la  LIR,  acredita  fehacientemente  que  la  relación  con  la  entidad  no 

domiciliada ni residente en el país que otorgó el financiamiento, se produjo en virtud 

de las circunstancias mencionadas.   

  

El  cumplimiento  de  estos  requisitos  deberá  ser  acreditado  por  el  contribuyente,  con 

todos los medios de prueba legales de que disponga, a requerimiento de la instancia de 

fiscalización correspondiente.  

  

Con  todo,  aun  cuando  se  cumplan  los  requisitos  para  que  no  resulte  aplicable  el  IA 

Único de 35% sobre las partidas a que se refiere el inciso 1°, del artículo 41 de la LIR, 

respecto  del  financiamiento  de  que  trata  este  número,  igualmente  dicho 

financiamiento  se  considerará  en  el  cálculo  del  exceso  de  endeudamiento  para 

determinar  la  aplicación  del  impuesto  referido,  sobre  las  partidas  señaladas  que 

correspondan por operaciones de créditos, pasivos y demás obligaciones gravadas que 

no cumplan con tales requisitos.    

 

(11)  Tratamiento tributario del  IA Único de 35%  frente al  contribuyente que paga, abona  o 

pone a disposición las rentas o cantidades al exterior 

 

El IA Único de 35% es de cargo de la empresa deudora de las rentas o cantidades remesadas al 

exterior, por lo tanto, lo podrá deducir como un gasto necesario para producir la renta, siempre 

y  cuando  se dé cumplimiento  a  los requisitos de tipo general  que  exige  el  inciso primero del 

artículo  31  de  la  LIR,  esto  es,  entre  otros,  que  dicho  impuesto  se  encuentre  pagado  o 

adeudado, las rentas o cantidades que constituyen su base imponible digan relación con el giro 

de la empresa deudora, y su monto se acredita en forma fehaciente ante el SII. 

 

(12)  Fecha  a  partir  de  la  cual  se  gravan  con  el  IA  Único  de  35%,  los  intereses  y  otras 

cantidades señaladas en el inciso 1° del artículo 41 F de la LIR 

 

(a)  El  IA  Único  de  35%  establecido  en  el  artículo  41  F  de  la  LIR,  se  aplicará  solamente 

respecto  de  las  cantidades  señaladas  en  el  inciso  1°  de  dicho  artículo  que  se  paguen, 

abonen  en  cuenta  o  se  pongan  a  disposición  de  entidades  relacionadas  sin  domicilio  ni 

residencia  en  Chile  a  contar  del  1°  de  enero  de  2015,  en  virtud  de  créditos,  pasivos  y 

obligaciones de aquellos a que se refiere la letra b), del N° (4) anterior, contraídos a partir 

de esa misma fecha.  

  

(b)  También se gravarán con el impuesto referido, las cantidades señaladas en el inciso 1° del 

citado  artículo,  que  correspondan  sobre  créditos,  pasivos  y  obligaciones  señalados, 

contraídos  con  anterioridad  al  1°  de  enero  de  2015,  cuando  con  posterioridad  a  esa 

fecha, las obligaciones hayan sido novadas, cedidas, o se modifique el monto del crédito o 

la tasa de  interés, o cuando directa o  indirectamente  hayan  sido adquiridas por empresas 

relacionadas, considerando  las  normas  incluidas  en el  N° 6,  del artículo 41  F de  la  LIR, 

para considerar a una entidad como relacionada.   

  

En el caso de  los contratos de  líneas de crédito celebrados con anterioridad al 1° de 

enero  de  2015,  el  IA  Único  de  35%  establecido  en  el  artículo  41  F  de  la  LIR,  se 

aplicará  solamente  respecto  de  los  intereses  y  demás  partidas  gravadas  que  puedan 

originar las sumas efectivamente giradas a partir del 1° de enero de 2015.  

  

Sin perjuicio de lo anterior, los créditos, pasivos y demás obligaciones que establece 

el  artículo  41  F  de  la  LIR,  contraídos  con  anterioridad  al  1°  de  enero  de  2015, 

igualmente se deberán considerar para efectos de determinar  y  calcular el  exceso de 

endeudamiento  del  contribuyente  para  el  año  comercial  respectivo,  de  acuerdo  al 

procedimiento instruido en la letra b), del N° 4 anterior.  



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