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Suplemento tributario

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(4) En consecuencia, y de acuerdo a lo expuesto en los números anteriores, se puede apreciar 

que  la  deducción  del  crédito  por  IDPC  establecido  en  el  artículo  63  de  la  LIR,  que  se 

efectúa  al  momento  de  practicar  la  retención  del  IA  sobre  las  rentas  empresariales 

remesadas  al  exterior,  no  es  definitiva,  y  en  el  evento  que  la  referida  deducción  resulte 

improcedente,  total  o  parcialmente,  la  EIRL,  la  sociedad  de  personas,  la  SA,  SpA,  la 

sociedad  en  comandita  por  acciones,  la  sociedad  de  hecho  o  comunidad,  según 

corresponda,  están  obligadas  a  declarar  y  a  enterar  al  Fisco  por  cuenta  de  titular  de  la 

EIRL, socio, accionista o comunero, sin domicilio ni residencia en Chile, la diferencia de 

IA  que  resultó  al  término  del  período  por  el  hecho  de  haberse  otorgado  indebidamente, 

total o parcialmente, la deducción del citado crédito por IDPC. 

 

(5) Se  hace  presente  que  se  liberan  de  la  obligación  comentada  anteriormente,  los 

contribuyentes del  artículo 58  N° 1  de  la  LIR, debido a que tales contribuyentes  son  los 

mismos  que  se  encuentran  obligados  a  declarar  al  término  del  ejercicio  el  IA  definitivo 

que les afecta por las rentas empresariales remesadas al exterior. 

 

(6) A continuación se fórmula un ejemplo mediante el cual se ilustra la forma de determinar 

la diferencia de  IA  que resulta al término del ejercicio por el  hecho de otorgar en  forma 

indebida, total o parciamente, el crédito por IDPC establecido en el artículo 63 de la LIR, 

y a registrar en el Código (911) de esta Línea 50 del F-22.     

 

CONTRIBUYENTES CON CONTABILIDAD COMPLETA 

 

  Renta Neta Remesada al Exterior (No incluye IDPC)   

  

  

  

  

$ 1.000 

 

  Más: Incremento por IDPC: Tasa 24%, Factor 0,315789     

  

  

            

$ 316

 

 Base Imponible para practicar retención IA  

  

  

  

  

         

$ 1.316

 

 Retención IA: 35% s/ $1.316                   

 

 

 

 

 

$ 461 

 Menos: Crédito por IDPC: 24% s/$ 1.316                  

 

 

 

 

$ (316) 

 

 IA retenido por empresa, sociedad o comunidad     

  

  

            

  

$ 145

 

   DETERMINACIÓN    QUE  EFECTUA  LA  EMPRESA,  SOCIEDAD  O  COMUNIDAD  AL  TÉRMINO  DEL  EJERCICIO,  PARA 

CALCULAR  LA  DIFERENCIA  POR  IMPUESTO  ADICIONAL  POR  IMPUTACIÓN  DEL  CRÉDITO  POR  IDPC  EN  FORMA 

INDEBIDA TOTAL O PARCIALMENTE A LA RETENCIÓN DE IMPUESTO MENSUAL 

 

DETALLE

 

TOTAL REMESA AFECTA AL IMPUESTO 

ADICIONAL 

 

REMESA PARCIAL AFECTA AL IMPUESTO 

ADICIONAL 

 

Total  remesa  no 

afecta 

al 

Impuesto 

Adicional 

por 

pérdida 

 

tributaria o 

 

imputada al 

 

FUNT 

 

Con derecho 

al C x IDPC 

 

Sin derecho al 

C x IDPC 

 

Con derecho 

parcial al 

C x IDPC

 

Con derecho al 

C x IDPC 

 

Sin derecho al 

C x IDPC 

 

Con derecho 

parcial al C x 

 

IDPC 

 

Caso N°1 

 

Caso N°2 

 

Caso N°3 

 

Caso N°4 

 

Caso N°5 

 

Caso N°6 

 

Caso N°7 

 

 Remesa al exterior 

 

 (+) Inc. por IDPC  

 

$1.000

 

$316

 

$1.000

 

$0

 

$1.000

 

$158

 

$ 300

 

$ 95

 

$400

 

$0

 

$500

 

$79

 

$0

 

$0

 

 Base Imp. IA 

 

$1.316

 

$1.000

 

$1.158

 

$ 395

 

$400

 

$579

 

$0

 

 IA.  Tasa 35% 

 

 (-) Crédito x IDPC 

 

$461

 

$(316)

 

$350

 

$0

 

$405

 

$(158)

 

$ 138 

$ (95)

 

$140

 

$0

 

$203 

$(79)

 

$0

 

$0

 

 Saldo IA 

 

 IA retenido 

 

$145

 

$(145)

 

$350

 

$(145)

 

$247

 

$(145)

 

$ 43

 

$ (145)

 

$140

 

$(145)

 

$124

 

$(145)

 

$0

 

$(145)

 

 Diferencia IA  

L50 (Código 911) F-22 

 

 

$0

 

 

$205

 

 

$102

 

 

$ 0

 

 

$ 0

 

 

$ 0

 

 

$ 0

 

 DECLARACIÓN ANUAL TITULAR, SOCIO O COMUNERO AL TÉRMINO DEL EJERCICIO SEGÚN F-22 

 

 Retiro  

 Incremento x IDPC  

$1.000

 

$316

 

$1.000

 

$0

 

$1.000

 

$158

 

$ 300 

$ 95 

$400

 

$0

 

$500

 

$79

 

$0

 

$0

 

 Base Imponible IA  

$1.316

 

$1.000

 

$1.158

 

$ 395

 

$400

 

$579

 

$0

 

 IA   

 Crédito x IDPC   

$461

 

$(316)

 

$350

 

$(0)

 

$405

 

$(158)

 

$ 138

 

$ (95)

 

$140

 

$0

 

$203 

$(79)

 

$0

 

$0

 

 Saldo IA  

 Retención IA   

 Diferencia IA L59 (Código 

833) F-22 

$145

 

$(145)

 

 

$0

 

$350

 

$(145)

 

 

$(205)

 

$247

 

$(145)

 

 

$(102)

 

$ 43

 

$ (145)

 

 

$ 0

 

$140

 

$(145)

 

 

$0

 

$124

 

$(145)

 

 

$0

 

$0

 

$(145)

 

 

$0

 

 IA o Remanente  

$0

 

$0

 

$0

 

$ (102)

 

$(5)

 

$(21)

 

$(145)

 

NOTA: Para efectos antes indicados las rentas, retenciones y créditos deben considerarse debidamente reajustados al término del ejercicio, por 

los Factores de Actualización contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerado para tales fines el mes en que 

se efectuó la retención del Impuesto Adicional. 

 

 



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