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comunidad,  respectiva,  que  declare  la  renta  efectiva  en  la  Primera  Categoría  mediante 

una  contabilidad  completa  y  balance  general,  ya  sea,  acogida  a  los  regímenes  de 

tributación  de  los  artículo  14  letra  A);  14  bis  ó  14  quáter  de  la  LIR,  sobre  los  gastos 

rechazados y otras partidas a que se refiere el inciso tercero del artículo 21 de la LIR, que 

durante  el  año  comercial  hayan  generado  o  incurrido  en  beneficio  de  sus  respectivos 

titulares  de  una  EIRL,  socios,  accionistas  o  comuneros,  sin  domicilio  ni  residencia  en 

Chile,  afectos  al  IA  por  dichas  partidas,  al  término  del  ejercicio  deben  practicar  una 

retención  de  IA,  con  tasa  de  45%,  sobre  el  monto  de  las  referidas  cantidades,  cuyo 

detalle se indica en las instrucciones de la Línea 3 del F-22.   

 

En  el  caso  de  inversionistas  extranjeros  acogidos  a  las  normas  del  D.L.  N°  600/74,  la 

referida retención se efectuará con las tasas que correspondan según sea la invariabilidad 

tributaria pactada con el Estado de Chile, esto es, 49,5%; 40% ó 42%, según proceda. 

 

(2) 

La referida retención, la EIRL, sociedad o comunidad respectiva, deben practicarla en el 

mes de diciembre del año comercial correspondiente, con la tasa que corresponda, sobre 

el  monto reajustado a dicha  fecha de  las  mencionadas partidas,  y declararse anualmente 

mediante el F-22, en el mes de abril de cada año tributario.   

 

Los  contribuyentes  del  artículo  58  N°  1  de  la  LIR,  no  están  obligados  a  practicar  la 

retención  de  impuesto  que  se  analiza  sobre  los  gastos  rechazados  o  cantidades  que  les 

correspondan  a  su  casa  matriz  extranjera;  atendido  a  que  dichos  contribuyentes  son  los 

obligados  a  declarar  directamente  el  IA  Anual  que  afecta  a  las  citadas  partidas,  más  la 

tasa adicional del 10% a que se refiere el Código (913) de la Línea 50 del F-22. 

 

(3) 

Ahora  bien,  para  el  cumplimiento  de  la  obligación  precedente,  las  entidades  antes 

señaladas  deben  utilizar  el  Código  (923)  de  esta  Línea  51,  anotando  directamente  en 

dicho Código el monto de la retención determinada, de acuerdo a las normas anteriores, 

aplicándose  el  reajuste  del  artículo  72  de  la  LIR,  a  través  de  la  Línea  70,  en  caso  que 

corresponda. 

 

(4) 

Se hace presente que la retención de impuesto que se comenta, se efectúa a cuenta del IA 

que afecta anualmente a los beneficiarios de las referidas cantidades (titular de una EIRL, 

socio,  accionista  o  comunero,  sin  domicilio  ni  residencia  en  Chile),  por  lo  que  éstas 

personas la mencionada retención de impuesto por el mismo valor determinado en el mes 

de  diciembre  de  cada  año  (sin  aplicar  ningún  reajuste),  la  pueden  imputar  como  un 

crédito a través del Código (833) de la Línea 59 del F-22, en contra del IA Anual, más 

su  tasa  adicional  del  10%,  que  les  afecta  (Instrucciones  en  Circulares  N°s.  45  y  54, 

ambas de 2013 y 10, de 2015 publicadas en Internet: www.sii.cl). 

 

(B)  Retención de Impuesto sobre Activos Subyacentes (Tasa 20% y/o 35%), según Art. 79 (Código 

924) 

 

(1) 

De conformidad a lo establecido en el inciso cuarto del N° 3 del artículo 58 de la LIR, en 

concordancia con lo dispuesto por los incisos primero y final del N° 4 del artículo 74 de 

la misma ley, los adquirentes de los títulos a que se refiere el inciso tercero del artículo 

10  de  la  LIR,  cualquiera  que  sea  su  domicilio  o  residencia,  sobre  las  rentas  que  se 

determinen  producto  de  la  enajenación  o  cesión  de  los  referidos  instrumentos,  están 

obligados a efectuar una retención de impuesto a cuenta del IA de 35%, que en calidad de 

único a la renta, afecta a las referidas rentas, y que se declara en la Línea 45 del F-22. 

 

(2) 

La referida retención el adquirente de los mencionados títulos, conforme a lo establecido 

por  el  inciso  final  del  N°  4  del  artículo  74  de  la  LIR,  debe  efectuarla  con  una  tasa  de 

20%,  aplicada  sobre  la  renta  determinada,  de  acuerdo  a  la  modalidad  establecida  en  la 

letra b) del inciso primero del N° 3 del artículo 58 de la LIR.   En la Línea 45 del F-22, 

se analiza la modalidad de determinación antes mencionada.   



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