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Suplemento tributario

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En  remplazo  del  impuesto  único  antes  señalado  la  rentabilidad  determinada  sobre  cada  retiro 

efectuado se afectará con la tributación establecida en el artículo 22 del D.L. N° 3.500/80, esto 

es, con el IGC ó IA, de acuerdo a lo dispuesto por el inciso segundo del artículo 42 bis de la LIR 

y a declarar en la Línea 7 del F-22 (ver instrucciones para dicha línea). 

 

(3) 

Finalmente, se señala que los recursos originados en depósitos de ahorro previsional voluntario, 

cotizaciones voluntarias o ahorro previsional voluntario colectivo acogidos al régimen tributario 

del  inciso  primero  del  artículo  42  bis  de  la  LIR,  hayan  sido  destinados  a  pólizas  de  seguro  de 

vida  autorizadas  por  la  Superintendencia  de  Valores  y  Seguros  como  planes  de  APV,  cuando 

tales recursos con motivo de la muerte del asegurado sean entregados a los beneficiarios de éste 

en aquella parte que no hayan sido destinados a financiar los costos de cobertura, no se gravarán 

con el Impuesto Único del N° 3 del artículo 42 bis de la LIR, sino que con un Impuesto Único de 

15% que debe ser retenido por la respectiva compañía de seguros al momento de efectuar el pago 

de tales recursos a los  beneficiarios de ellos.  Este tributo único del 15%  no es de declaración 

anual,  por  lo  tanto,  no  se  declara  en  ninguna  Línea  del  Formulario  N°  22,  sino  que  es  de 

declaración  y  pago  mensual,  debiendo  ser  enterado  en  arcas  fiscales  por  la  entidad  retenedora 

indicada  hasta  el  día  12  del  mes  siguiente  de  aquel  en  que  fue  retenido.    En  el  caso  que  los 

beneficiarios  del  asegurado  hayan  optado  por  destinar  los  recursos  generados  a  la  cuenta  de 

capitalización individual de esta última persona, el citado impuesto de 15% no tendrá aplicación 

(Instrucciones en Circular N° 8, de 2012, publicada en Internet: www.sii.cl). 

 

 

Se hace presente, que los recursos que se afectan con el Impuesto Único de 15% en los términos 

antes  indicados,  son  aquellos  provenientes  de  pólizas  de  seguros  de  vida  autorizadas  por  la 

Superintendencia  del  ramo  con  motivo  de  la  muerte  del  asegurado;  no  así  aquellos  recursos 

retirados  o  entregados  al  asegurado  sin  que  se  destinen  a  mejorar  o  aumentar  la  pensión 

provenientes  de  tales  pólizas  en  el  caso  de  haberse  producido  la  invalidez  total  o  parcial  del 

asegurado,  caso  en  el  cual  los  referidos  fondos  retirados  se  afectan  con  el  Impuesto  Único 

establecido en el N° 3 del artículo 42 bis de la LIR analizado en la  Letra (A) anterior; pero sin 

aplicar  los  recargos  que  establece  dicho  artículo,  ya  que  en  la  especie  se  entiende  que  el 

asegurado  cumple  con  los  requisitos  para  pensionarse  (Instrucciones  en  Circular  N°  8,  de 

2012, publicada en Internet: www.sii.cl). 

 

(D)  No  inclusión  en  la  Renta  Bruta  Global  del  IGC  de  los  retiros  de  los  ahorros  previsionales 

voluntarios que hayan quedado afectos al impuesto único que establece el N° 3 del artículo 42 

bis de la LIR  

 

  

Teniendo presente que de acuerdo a lo dispuesto por el N° 3 del inciso primero del art ículo 42 

bis de la LIR, los ahorros previsionales voluntarios a que se refiere dicha norma cuando éstos se 

retiran  bajo  las  condiciones  indicadas  en  el  N°  (1)  de  la  letra  (A)  anterior,  se  encuentran 

afectos a un impuesto único a la renta, tales retiros en virtud de la tributación única a que están 

sometidos, no deben incluirse en la Renta Bruta Global del IGC para los fines que señala el N° 3 

del artículo 54 de la LIR, esto es, tales cantidades no deben declararse o incluirse en la Línea 8 

del Formulario N° 22, según instrucciones impartidas en esta línea. 

(E)  Información que  las  entidades administradoras del sistema de ahorro previsional voluntario 

deben proporcionar a los contribuyentes  

 

Las  Instituciones  Administradoras  de  los  Planes  de  Ahorro  Previsional  Voluntario  que  se 

comenta, de acuerdo a lo previsto por la parte final del N° 4 del inciso primero del artículo 42 bis 

de  la  LIR,  deberán  informar  anualmente  al  contribuyente  de  los  montos  de  ahorro  efectuados 

durante  el  año  calendario  respectivo  y  los  retiros  de  los  mismos  realizados  en  igual  período, 

antecedentes  que  deberán  entregarse  en  la  oportunidad  y  forma  determinada  en  la  Resolución 

Exenta N° 19, de fecha 04.02.2009, esto es, mediante  el Modelo de Certificado N° 24, que se 

presenta  a  continuación,  a  emitirse  hasta  el  14.03.2017,  conforme  a  las  instrucciones 



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