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Suplemento tributario

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(1)  De  conformidad  a  lo  dispuesto  por  el  artículo  36  de  la  Ley  Nº  19.518,  sobre  Estatuto  de 

Capacitación,  los  contribuyentes  que  tienen  derecho  al  crédito  por  gastos  de  capacitación, 

son  los  de  la  Primera  Categoría  de  la  Ley  sobre  Impuesto  a  la  Renta,  con  excepción  de 

aquellos cuyas rentas provengan únicamente de las letras c) y d) del Nº 2 del artículo 20 de 

la LIR. 

 

(2)  Cabe señalar que para que proceda el referido crédito basta que el contribuyente se encuentre 

clasificado en la Primera Categoría de la Ley de la Renta, ya sea, que declare el tributo de 

dicha  categoría  establecido en  los artículos  14  bis,  14  quáter  ó 20 de  la  LIR, en  base a  la 

renta efectiva mediante contabilidad completa o simplificada o declare acogido a un régimen 

de renta presunta (actividades agrícolas, mineras o de transporte). 

 

(3)  En  relación  con  lo  anterior  se  señala,  que  teniendo  presente  que  el  inciso  segundo  del 

artículo  30  de  la  Ley  N°  19.518,  dispone  en  forma  expresa  que  para  los  efectos  de  la 

franquicia tributaria que regula dicha ley, el término "trabajador" comprende también a las 

personas  naturales  y  socios de  sociedades de personas que trabajen  en  las  empresas de  su 

propiedad, las empresas unipersonales y sociedades de personas acogidas a renta efectiva o 

presunta  pueden  acceder  también  al  crédito  por  gastos  de  capacitación  respecto  de  la 

instrucción impartida a  sus propietarios o socios, siempre y cuando éstos desde el punto de 

vista laboral y previsional puedan asignarse una remuneración sobre la cual efectúen 

cotizaciones previsionales en los términos que lo establece la legislación que regula esta 

materia y se aplique el IUSC del artículo 42 N° 1 y siguientes de la LIR, cuando proceda,  y 

se  dé  cumplimiento  a  los  requisitos  que  exige  la  Ley  N°  19.518  que  reglamenta  tal 

franquicia. 

 

(4)  También procederá la referida franquicia cuando el contribuyente no se encuentre afecto al 

IDPC por una situación de pérdida tributaria en el ejercicio comercial respectivo o se 

encuentre  exento  del  citado  tributo,  ya  sea,  por  no  exceder  su  base  imponible  al  monto 

exento  que  alcanza  al  referido  gravamen  (no  imponible)  o  tal  exención  provenga  de  una 

norma  legal  expresa,  como  sucede  por  ejemplo,  entre  otros,  con  los  contribuyentes  que 

desarrollan actividades en Zonas Francas, según el D.S. de Hda. Nº 341, de 1977; los que 

desarrollan  actividades  en  la  Antártica  Chilena  y  Territorios  adyacentes,  según  la  Ley  Nº 

18.392, de 1985; los que desarrollan actividades en las comunas de Porvenir y Primavera, de 

la  XII  Región  de  Magallanes,  según  la  Ley  Nº  19.149,  de  1992  y  los  que  desarrollen 

actividades en la Comuna de Tocopilla II Región del país, según la Ley N° 19.709, de 2001. 

 

 

(C)  Contribuyentes que no tienen derecho al Crédito por Gastos de Capacitación 

 

 

 

De acuerdo a lo establecido en la letra precedente, no tienen derecho al crédito por gastos de 

capacitación, los siguientes contribuyentes: 

 

 

 

(1) 

Los de  la Primera Categoría,  cuyas rentas  provengan únicamente de  los  siguientes 

capitales mobiliarios: 

 

 

 

 

(1.1)  Dividendos y demás beneficios derivados del dominio, posesión o tenencia a 

cualquier  título  de  acciones  de  sociedades  anónimas  extranjeras,  que  no 

desarrollen  actividades  en  el  país,  percibidos  por  personas  domiciliadas  o 

residentes en Chile (Art. 20 Nº 2, letra c) de la LIR); e 

 

 

 

 

(1.2)  Intereses de depósitos en dinero,  ya  sea, a  la  vista o a plazo (Art. 20 Nº 2, 

letra d) de la LIR). 

 

 

 

(2) 

Los de la Primera Categoría que se encuentren sujetos a un impuesto único sustituvo 

de  todos  los  impuestos  de  la  Ley  de  la  Renta,  como  son,  los  pequeños 



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