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Suplemento tributario

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obligación tributaria que le afecte al término del ejercicio, y en ningún caso, dará derecho a 

devolución  al  contribuyente.    Por  el  contrario,  si  el  citado  tributo  de  categoría  no  ha  sido 

solucionado o pagado con el crédito por IPE, el PPUA determinado la empresa, sociedad o 

comunidad  respectiva,  lo  podrá  imputar  a  cualquier  obligación  tributaria  que  le  afecte  al 

término del  ejercicio,  y  si  de dicha  imputación resultare un excedente  del referido PPUA, 

éste dará derecho a devolución al contribuyente. 

 

 

El PPUA que no da derecho a devolución y que sea imputado a los impuestos anuales a la 

renta deberá ser reconocido por la respectiva empresa, sociedad o comunidad al término del 

ejercicio como una recuperación de un gasto o un incremento de patrimonio.  Igual situación 

ocurrirá con el PPUA que da derecho a imputación y a devolución al contribuyente.  Si no se 

dan las circunstancias antes señaladas (imputación y devolución), dicho PPUA no debe ser 

reconocido como la recuperación de un gasto o incremento de patrimonio. 

 

(6)  Para la aplicación de las normas comentadas precedentemente, las empresas, sociedades o 

comunidades  obligadas  a  determinar  su  renta  efectiva  según  contabilidad  completa, 

deberán anotar separadamente en el Registro del FUT, aquella parte del  IDPC que no da 

derecho a devolución, ya sea, como crédito o como PPUA producto de haberse imputado 

el crédito por IPE en contra del referido tributo de categoría, como también aquella parte 

del citado impuesto que da derecho a devolución. 

 

 

Para  este  efecto,  al  momento  de  incorporar  la  RLI  de  PC  en  el  Registro  FUT,  los 

contribuyentes  deberán  anotar  en  columnas  separadas,  el  crédito  por  IDPC  que  da 

derecho a devolución de aquel crédito por  IDPC que no otorga tal derecho, ya sea, para 

informarlo como crédito por concepto de dicho tributo al  momento del retiro, remesa o 

distribución de las utilidades, o bien, como un PPUA, según corresponda. 

 

 

De  la  misma  manera  deberán  proceder  en  caso  de  percibir  utilidades,  participaciones, 

reinversiones, dividendos u otras rentas o cantidades que deban registrarse en el FUT, de 

otros  contribuyentes  obligados  a  determinar  su  renta  efectiva  según  contabilidad 

completa, cuyo IDPC haya sido solucionado, total o parcialmente, con el crédito por IPE. 

 

 

Para  el  cumplimiento  de  lo  antes  señalado,  el  crédito  por  IDPC  a  registrar  en  forma 

separada, se determinará  proporcionalmente  considerando el porcentaje que representa 

el crédito que da derecho a devolución respecto del monto total del mencionado crédito, 

utilizando igual procedimiento respecto del crédito por concepto del referido tributo que 

no da derecho a devolución. 

 

(7)  Se  hace  presente,  que  PPUA  se  determina  aplicando  directamente  la  tasa  del  IDPC  que 

corresponda  sobre  el  monto  de  las  utilidades  de  los  ejercicios  anteriores  que  resulten 

absorbidas  por  las  pérdidas  tributarias,  sin  efectuar  ningún  incremento  a  las  referidas 

utilidades por concepto  de dicho tributo, ya que  no existe  norma  legal  alguna que permita 

efectuar el citado incremento. 

 

(8)  Ahora  bien,  para  la  recuperación  del  PPUA  las  empresas,  sociedades  o  comunidades, 

deberán utilizar esta Línea 60 del F-22, registrando en el Código (912) el PPUA que solo da 

derecho  a  imputación  y  no a devolución  y  en el  Código (167)  de  la referida  Línea  60,  se 

anota el PPUA que da derecho tanto a imputación como a devolución.   

 

 

El  PPUA  que  no  da  derecho  a  devolución  se  registra  en  el  citado  Código  (912)  hasta  el 

monto  de  los  impuestos  anuales  a  renta  que  afecten  a  la  respectiva  empresa,  sociedad  o 

comunidad al término del ejercicio y se imputa en primer lugar a dichos tributos; mientras 

tanto que el PPUA que da derecho a devolución se anota en el referido Código (167) por su 

monto  total  determinado  y  se  imputa a  los  impuestos anuales a  la renta  a continuación de 

aquel  PPUA  que  no  da  derecho  a  devolución.    Si  de  la  imputación  precedente  resulta  un 



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