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Suplemento tributario

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621 

 

excedente  de  PPUA,  éste  será  devuelto  al  contribuyente  de  acuerdo  a  la  mecánica 

establecida en el artículo 97 de la LIR. 

 

(9)  Los siguientes ejemplos ilustran cómo determinar el PPUA a registrar en los códigos de esta 

Línea 60, teniendo tenerse presente la limitación o restricción que para dicha recuperación 

establece el N° 7 de la letra E) del artículo 41A de la LIR. 

 

EJEMPLO Nº 1: 

PÉRDIDA  TRIBUTARIA  DEL  EJERCICIO  MENOR  A  LAS 

UTILIDADES PROPIAS ABSORBIDAS RETENIDAS EN EL FUT 

(A)  DETERMINACIÓN  DE  LA  RENTA  LÍQUIDA  IMPONIBLE  DE  PRIMERA 

CATEGORÍA AÑO TRIBUTARIO 2017 (EJERCICIO 01.01 AL 31.12.2016) 

Pérdida  de  balance,  no  incluido  reconocimiento  de  PPUA  por 

utilidades propias absorbidas, determinada al 31.12.2016…..……….... 

 

$ (8.700.000) 

 

Más: Reconocimiento Contable de PPUA equivalente a: $ 8.700.000 x 

21%............................................................................................................ 

 

Subtotal....................................................................................................... 

 

Menos: Reconocimiento de PPUA no afecto al IDPC……………….. 

 

 

$  1.827.000 

 

$(6.873.000) 

 

$ (1.827.000) 

 

Pérdida 

Tributaria 

de 

Primera 

Categoría 

determinada 

al 

31.12.2016….......................................................................................... 

 

 

$ (8.700.000) 

========== 

 

(B) DETERMINACIÓN DEL FUT AL 31.12.2016 

DETALLE 

EJERCICIO COMERCIAL 2014 

EJERCICIO COMERCIAL 2015 

EJERCICIO COMERCIAL 2016 

TOTAL 

FUT 

 

 

 

 

 

 

 

(a+b+c) 

FUT NETO 

 

 

 

 

 

 

 

(a) 

CRÉDITO POR IDPC 

TASA 21% F 0,265822 

FUT NETO 

 

 

 

 

 

 

 

(b) 

CRÉDITO POR IDPC 

TASA 22,5% F 0,290322 

FUT NETO 

 

 

 

 

 

 

 

(c) 

CRÉDITO POR IDPC 

TASA 24% 

CON 

DERECHO  

A DEVOLU-

CIÓN  

SIN 

DERECHO 

DEVOLU-

CIÓN  

CON 

DERECHO 

DEVOLU-

CIÓN  

SIN 

DERECHO 

DEVOLU-

CIÓN  

CON 

DERECHO 

DEVOLU-

CIÓN  

SIN 

DERECHO 

DEVOLU-

CIÓN  

(60%) (1) 

(40%) (1) 

(70%) (2) 

(30%) (2) 

1.  Remanente  de  Utilidades  Tributables 

generadas  por  la  propia  empresa  al 

31.12.2016............................................. 

$ 9.000.000 

$ 1.435.439 

$ 956.959 

$ 4.000.000 

$ 812.902 

$ 348.386 

 

 

  $ 13.000.000 

Más:  Reajuste  ejercicio  comercial  2016: 

2,9%....................................................... 

$ 261.000 

$ 41.628 

$ 27.752 

$ 116.000 

$ 23.574 

$ 10.103 

 

 

 

$ 377.000 

          

 Subtotal............................................... 

$ 9.261.000 

$ 1.477.067 

$ 984.711 

$ 4.116.000 

$ 836.476 

$ 358.489 

 

 

  $ 13.377.000 

2.  Pérdida  tributaria  obtenida  en  el 

ejercicio comercial 2016, determinada 

de 

conformidad 

al 

mecanismo 

establecido en  los  artículos 21  y  29  al 

33  de  la  LIR,  $  8.700.000.  Esta 

pérdida  se  imputa  a  las  utilidades 

tributables registradas en el FUT de la 

siguiente manera………………….…  $ (8.700.000) 

 

$ (1.096.200) 

$ (730.800) 

 

 

 

 

 

 

$ (8.700.000) 

 

 

Más:  Reconocimiento  de  PPUA  del 

ejercicio  2016,  sin  derecho  al  crédito 

por IDPC……………………………. 

 

 

 

Menos:  Crédito  por  IDPC  que  se 

pierde  por  no  existir  norma  legal  que 

permita  incrementar  las  utilidades  en 

dicho tributo para el cálculo del PPUA 

 

$ (291.391) 

$ (194.261) 

 

 

 

 

 

$ 1.827.000 

 

 

 

 

 

 

$ 1.827.000 

 

3.    Remanente  de Utilidades Tributables 

al  cual  debe  imputarse  los  retiros  o 

distribuciones  efectuados  durante  el 

ejercicio 

comercial 

2016, 

debidamente reajustados……………. 

$ 561.000 

$ 89.476 

$ 59.650 

$ 4.116.000 

$ 836.476 

$ 358.489 

$ 1.827.000 

 

 

$ 6.504.000 



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