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622 

 

NOTAS: 

 

(1)   El Crédito por IDPC del AC 2014, se determina de la siguiente manera: FUT Neto $ 9.000.000 x 0,265822  21 = $2.392.398.  De este Crédito un 60%                                                                                                                                                                                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 79 

 

da derecho a devolución;  mientras tanto, que el 40% restante no da  derecho a devolución por haber sido solucionado  o pagado el citado  tributo de 

categoría con el crédito por impuestos pagados en el extranjero. 

 

(2)  El Crédito por IDPC del AC 2015, se determina de la siguiente manera: FUT Neto $ 4.000.000 x 0,290322 22,5  = $1.161.288.  De este Crédito un  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                 

77,5 

 

70% da derecho a devolución; mientras tanto, que el 30% restante no da derecho a devolución por haber sido solucionado o pagado el citado tributo 

de categoría con el crédito por impuestos pagados en el extranjero. 

 

(3)  El PPUA a recuperar se determina de la siguiente manera: 

 

Utilidad absorbida $ 8.700.000 x 21% = $ 1.827.000 x 60% $ 1.096.200 

Utilidad absorbida $ 8.700.000 x 21% = $ 1.827.000 x 40% $    730.800 

 

(4)   El Crédito por IDPC que se pierde no por existir norma legal que permita previamente incrementar la utilidad absorbida para el cálculo del PPUA, se 

determina de la siguiente manera: 

 

Utilidad absorbida $ 8.700.000 x 0,265822  = $ 2.312.651 x 60% $  1.387.591 

Utilidad absorbida $ 8.700.000 x 0,21          = $ 1.827.000 x 60% $ (1.096.200) 

Crédito por IDPC que se pierde  

 

 

               $  291.391, y 

Así sucesivamente, 

 

 

(C) 

RECUPERACIÓN  IMPUESTO  DE  PRIMERA  CATEGORÍA  COMO,  PPUA  POR 

UTILIDADES PROPIAS ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS 

 

  Utilidad  tributable  ejercicio  comercial  2014,  actualizada  al 

31.12.2016, absorbida por pérdida tributaria del ejercicio comercial 

2016……………………………………………………………….. 

 

 

$  8.700.000 

========= 

 

IDPC  pagado  por  dicha  utilidad  tributaria  absorbida:  21%  s/  $ 

8.700.000……………………………………………………………. 

 

$  1.827.000 

========= 

 

 

  PPUA con derecho a devolución: 60% s/ $ 1.827.000…….……….. 

 

  $1.096.200(1) 

  PPUA sin derecho a devolución: 40%  s/$1.827.000….…………… 

 

 

$ 730.800 (2) 

  Total IDPC actualizado a recuperar como PPUA el Año Tributario 

2017,  y  a  registrar  en  la  Línea  60  del  Formulario  Nº  22,  de  la 

siguiente manera: 

 

 

 

 

 

  Código 912 Línea 60, PPUA recuperado mediante su imputación, 

pero sin derecho a devolución ………….…………...…………… 

 

 

 

$ 730.800  

  Código 167 Línea 60, PPUA recuperado mediante su imputación 

devolución…………………………………………………………. 

 

 

 

$ 1.096.200 

  Código 747 Línea 60, Total a regitrar como PPUA (1 + 2) 

 

 

$ 1.827.000 

 

 

Se hace presente que de acuerdo a lo dispuesto por el inciso final del artículo 56 de la LIR, el PPUA que no 

da  derecho  a  devolución,  se  imputa  en  primer  lugar  a  las  obligaciones  tributarias  que  afecten  al 

contribuyente  al  término  del  ejercicio,  y  posteriormente,  se  imputa  aquel  PPUA,  que  da  derecho  a 

devolución. 

 

 

EJEMPLO Nº 2:  

PÉRDIDA  TRIBUTARIA  DEL  EJERCICIO  ANTERIOR  MENOR  A 

LAS UTILIDADES PROVENIENTES DE OTRAS EMPRESAS 



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