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Suplemento tributario

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70 

 

Ingreso  Diferido  imputado  en  el 

ejercicio  

1011 

  

1012 

  

1013 

  

  

 

5.  Obligación de cotizar para los efectos previsionales de los trabajadores independientes 

 

a)  De  acuerdo  a  lo  dispuesto  por  los  artículos  89  y  92  del  D.L.  N°  3.500,  de  1980,  toda 

personal  natural,  que  sin  estar  subordinada  a  un  empleador  ejerza  individualmente  una 

actividad  mediante  la  cual  obtiene  rentas  del  trabajo  que  se  clasifiquen  en  el  N°  2  del 

artículo  42  de  la  LIR,  deberá  afiliarse  al  sistema  previsional  que  establece  el  decreto  ley 

antes  mencionado,  y  estará  obligada  a  efectuar  las  cotizaciones  previsionales,  seguro  de 

accidentes  del  trabajo  y  enfermedades  profesionales,  y,  además,  a  un  siete  por  ciento 

destinado  a  financiar  las  prestaciones  de  salud.    La  obligación  de  cotizar  en  el  régimen 

previsional del D.L. N° 3.500/80, para las personas antes indicadas rige en forma definitiva 

a  contar  del  año  calendario  2018,  ya  que  tales  personas  por  los  años  calendarios  2012  al 

2017 pudieron o pueden renunciar a la referida obligación, de acuerdo a lo dispuesto por el 

inciso segundo del artículo vigésimo noveno transitorio de la Ley N° 20.255, del año 2008, 

modificado por la letra a) del N° 3 del artículo 2° de la Ley N° 20.894, publicada en el D.O. 

de 26.01.2016. 

 

b)  De  conformidad  a  lo  establecido  por  el  artículo  90  del  D.L.  N°  3.500,  de  1980,  los 

trabajadores  independientes  para  efectuar  las  cotizaciones  previsionales  que  les  afectan 

deben  considerar  una  renta  imponible  anual  equivalente  al  80%  del  conjunto  de  las  rentas 

brutas  actualizadas  al  término  del  ejercicio  obtenidas  durante  el  año  calendario  2016 

clasificadas en el N° 2 del artículo 42 de  la  LIR, la que  no podrá ser  inferior a un Ingreso 

Mínimo  Mensual  (IMM)  ni  superior  al  Límite  Máximo  Imponible  Mensual  (LMIM), 

multiplicado por 12establecido para cada año según lo dispuesto por el inciso primero del 

artículo 16 del decreto ley  antes  mencionado,  multiplicado por doce. Igual base  imponible 

será considerada para el seguro de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales. 

 

c)  Los citados trabajadores, según lo dispuesto por el inciso cuarto del artículo 92 del D.L. N° 

3.500,  de  1980,  podrán  efectuar  mensualmente  pagos  provisionales  a  cuenta  de  las 

cotizaciones a que están obligados a efectuar, los cuales deben enterarse en el mismo plazo 

en  que  se  declaran  y  pagan  las  cotizaciones  previsionales.    Estos  pagos  deben  ser 

certificados  por  la  respectiva  AFP  en  la  cual  se  encuentre  afiliado  el  trabajador  para  su 

imputación a las cotizaciones previsionales que les afectan. 

 

d)  Conforme a lo preceptuado por el artículo 92 F del D.L. N° 3.500, de 1980, las cotizaciones 

a  que  están  obligados  a  efectuar  los  trabajadores  independientes,  se  pagarán  de  acuerdo  al 

siguiente orden:  

 

 Con las cotizaciones obligatorias que hubiere realizado el trabajador independiente, en el 

caso que además fuere trabajador dependiente; 

 

 Con  los  pagos  provisionales  efectuados  en  la  AFP  a  cuenta  de  las  cotizaciones 

previsionales a realizar; 

 

 Con cargo a  las cantidades retenidas o pagadas en  conformidad a  lo establecido en  los 

artículos. 84, 88, y 89 de la LIR, con preeminencia de cualquier otro pago o cobro ;y 

 

 Con el pago efectuado directamente por el trabajador independiente del saldo que pudiere 

resultar. 

 

e)  Conforme a  lo establecido en  los artículos 92 D y 92 F del D.L. N° 3.500, de 1980, el SII 

será el organismo obligado de verificar anualmente en el  Proceso de la Operación Renta 

de cada Año Tributario, el monto efectivo que por concepto de cotizaciones previsionales 

el  trabajador  independiente  debió  realizar  en  el  año  calendario  respectivo,  efectuando  la 

imputación  de  los  pagos  provisionales  y  retenciones  de  impuestos  que  correspondan, 



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