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con o sin derecho al crédito  por  IDPC,  en  los  mismos términos  indicados  en  los 

literales (i),  (ii)  y (iii)  anteriores.   Si  los referidos  retiros  en  exceso exceden del 

monto  de  las  cantidades  anotadas  en  los  registros  antes  indicados,  su  exceso 

quedará sujeto a las normas establecidas en los incisos 2° y siguientes del N° 4 del 

Numeral I del artículo 3° transitorio de la Ley N° 20.780, modificada por la Ley N° 

20.899, cuyas instrucciones se contienen en la Circular N° 49, de 2016, publicada 

en sitio web (www.sii.cl). 

 

En  el  caso  de  socios,  socios  gestores  y  comuneros  tales  retiros  en  exceso  se 

afectarán con el IGC en la proporción que representan los retiros en exceso de cada 

socio  o  comunero  en  el  total  de  ellos,  aplicando  dicha  proporción  a  las  rentas  o 

cantidades  a  las  cuales  se  imputan.    Lo anterior  se puede graficar de  la siguiente 

manera: 

 

SOCIOS 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

(1) 

RETIROS EN 

EXCESO 

EXISTENTES 

AL 31.12.2016, 

REAJUSTADOS 

A DICHA 

FECHA 

 

 

 

 

(2) 

PORCENTAJE 

DE CADA 

SOCIO EN EL 

TOTAL DE 

LOS RETIROS 

EN EXCESO 

 

 

 

 

 

(3) 

SALDO 

FUT AL 

31.12.2016 

 

 

 

 

 

 

 

 

(4) 

PORCENTAJE 

DE 

DISTRIBUCIÓN 

DEL SALDO 

FUT 

 

 

 

 

 

 

(5) 

RETIROS 

EN 

EXCESO A 

IMPUTAR 

AL FUT 

AL 

31.12.2016 

 

 

 

 

(4 x 5) = (6) 

SALDO DE 

RETIROS EN 

EXCESO AL 

31.12.2016, A 

IMPUTAR A LAS 

UTILIDADES, 

RENTAS O 

CANTIDADES 

GENERADAS EN 

LOS EJERCICIOS 

SGTES. 

(7) 

$ 12.000.000 

33,33% 

$25.000.000 

33,33% 

$   8.332.500 

$   3.667.500 

$ 24.000.000 

66,67% 

$25.000.000 

66,67% 

$ 16.667.500 

$   7.332.500 

TOTAL 

$ 36.000.000 

100% 

 

$ 100% 

$ 25.000.000 

$ 11.000.000 

 

h)  Ahora  bien,  y  de  acuerdo  a  lo  dispuesto  por  el  N°  4  del  Numeral  I)  del  artículo  3° 

transitorio de la Ley N° 20.780, sobre Reforma Tributaria, si el socio de una sociedad 

de  personas  que  posee  retiros  en  exceso  al  31.12.2015,  durante  el  año  2016,  hubiere 

enajenado  el  todo  o  una  parte  de  sus  derechos  sociales,  tales  retiros  en  exceso  se 

entenderán realizados por el o los cesionarios o adquirentes de los derechos sociales en 

la  proporción    correspondiente,  afectándose  estas  últimas  personas  con  el  siguiente 

tratamiento tributario, según sea su calidad jurídica: 

 

(i)   Si  el  cesionario  es  una  persona  natural  cualquiera  que  sea  su  domicilio  o  una 

persona  jurídica  sin  domicilio  o  residencia  en  Chile,  por  los  retiros  en  exceso 

imputados  a  las  utilidades  tributables  del  ejercicio  2016,  de  acuerdo  al  orden  de 

prelación indicado en la letra (f) anterior, se afectarán con los IGC ó IA a través de 

esta  Línea  1  del  F-22,  con  derecho  al  crédito  por  IDPC  que  haya  afectado  a  las 

utilidades tributables a la cuales se imputan. 

 

(ii)  Si el cesionario es una sociedad anónima, una sociedad en comandita por acciones 

por la participación que les correspondan a  los accionistas o un contribuyente del 

artículo  58  N°  1  de  la  LIR,  por  los  retiros  en  exceso  imputados  a  las  utilidades 

tributables  del ejercicio  comercial 2016,  de acuerdo al  mismo orden de prelación 

antes indicado, se afectarán con el Impuesto Único establecido en el inciso primero 

del artículo 21 de la LIR, a través de la Línea 44 del F-22, con derecho al crédito 

por IDPC que haya afectado a las utilidades tributables a las cuales se imputan, sin 

incluir dicho crédito como incremento de los retiros en exceso que se declaran en la 

citada línea. 

 

(iii) Si el cesionario es una sociedad de personas las utilidades tributables a las cuales se 

imputan los retiros en exceso se entenderán retiradas por sus respectivos socios de 

acuerdo a la participación en las utilidades y afectas a los IGC ó IA cuando se trate 



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