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Suplemento tributario

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de contribuyentes gravados con estos tributos.  Si alguno de estos cesionarios es, a 

su  vez,  una  sociedad,  se  deben  aplicar  nuevamente  las  normas  anteriores, 

gravándose  los  retiros  en  exceso  imputados  a  las  utilidades  tributables  con  el 

impuesto único del inciso primero del artículo 21 de la LIR, o bien, entendiéndose 

retiradas por sus socios, y así sucesivamente, según corresponda, en los  ejercicios 

en que se produzcan utilidades tributables. 

 

(iv) Si  durante  el  año  comercial  2016,  una  sociedad  de  personas  que  tenía  retiros  en 

exceso al 31.12.2015, se transforma en una sociedad anónima o en comandita por 

acciones  por  la  participación  que  corresponda  a  los  accionistas,  éstas  últimas 

sociedades deben pagar en este Año Tributario 2017, el impuesto único establecido 

en el inciso primero del artículo 21 de la LIR a través de la Línea 44 del F-22 por 

los retiros en exceso existentes a la fecha de la transformación, en el caso que tales 

retiros hayan resultado imputados a las utilidades tributables del ejercicio comercial 

2016.  En contra del impuesto único antes señalado se tendrá derecho al crédito por 

IDPC que afectaron a las utilidades tributables a las cuales se  impután los retiros 

en exceso, sin incluir dicho crédito como incremento de los retiros en exceso que se 

declaran en la línea antes indicada. 

 

Para los efectos antes señalados se entiende por la enajenación de derechos sociales, el 

acto  mediante  el  cual  una  parte  o  el  total  de  los  citados  derechos  de  que  es  titular  el 

enajenante  o  cedente,  se  incorporan  al  patrimonio  del  cesionario  o  adquirente, 

cualquiera  que  sea  la  forma  en  que  esto  ocurra,  esto  es,  mediante  el  aporte  de  los 

referidos derechos, su enajenación, venta o cesión, donación u otro acto que produzca 

dicho efecto.  Además se hace presente, que para la imputación de los retiros en exceso 

a  las  utilidades  tributables  generadas,  ellos  deberán  reajustarse  previamente  por  la 

VIPC  existente  entre  el  último  día  del  mes  anterior  al  cierre  del  ejercicio  en  el  cual 

existen dichos retiros en exceso y el último día del mes anterior al término del ejercicio 

en  el  cual  se  imputan  a  las  utilidades  tributables  generadas,  que  en  el  caso  del  año 

comercial  2016,  se  actualizan  por  la  VIPC  existente  entre  el  último  día  del  mes  de 

noviembre  del  año  2015  y  el  último  día  del  mes  de  noviembre  del  año  2016, 

equivalente a un 2,9%. 

 

Para  los  fines  comentados  anteriormente,  las  sociedades  deben  mantener  una 

identificación de los retiros en exceso que se mantienen pendientes de tributación al 31 

de diciembre de 2016, individualizando al socio o cesionario que efectuó dichos retiros 

y  la  fecha  en  que  ello  ocurrió;  todo  ello  para  los  fines  de  su  correcta  imputación 

posterior y control de la tributación que les afecte. 

 

i) 

A  continuación  se  plantea  un  ejemplo  práctico  mediante  el  cual  se  ilustra  la  forma 

mediante la cual los retiros efectivos y los retiros en excesos existentes al 31.12.2016, se 

deben  imputar  a  los  saldos  de  los  Registros  FUT;  FUF  y  FUNT  determinados  al 

31.12.2016. 

 

 

 

 

 

I.- ANTECEDENTES 

 

(a)  Retiros en exceso existentes al 31.12.2015, actualizados al 31.12.2016.  

$ 10.000.000 

(b)  Retiros  efectivos  efectuados  durante  el  año  comercial  2016,  actualizados  al 

31.12.2016. 

 

$ 25.000.000 

(c)  Saldos Registro FUT con derecho al crédito por IDPC; FUF y FUNT existente al 

31.12.2016. 

 

N° DE CASO 

FUT 

FUF 

FUNT 



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