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Suplemento tributario

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acciones  de  pago  respectivas  se  considerará  que  dicho  cedente  ha  efectuado  un  "retiro 

tributable"  equivalente  al  monto  del  retiro  que  realizó  de  la  empresa  fuente  para  la 

adquisición de  los citados derechos o acciones de pago, el cual se afectará con los  IGC ó 

IA,  según  sea  el  domicilio  o  residencia  del  enajenante  de  los  referidos  títulos.    Se  hace 

presente  que  tanto  el  aporte  a  una  sociedad  de  personas  como  la  emisión  y  posterior 

adquisición  de  las  acciones  de  pago  de  una  sociedad  anónima  abierta  o  cerrada,  deben 

cumplir  con  las  formalidades  propias  de  la  constitución  o  modificación  del  contrato  o 

estatuto social, según corresponda, según el tipo jurídico de que se trate.  

 

 

 

Para la aplicación de lo expuesto anteriormente, se señala que de acuerdo a lo dispuesto en 

el  artículo  2  N°  6  de  la  LIR,  se  entiende  por  sociedades  de  personas,  las  sociedades  de 

cualquier clase o denominación, excluyéndose únicamente las anónimas. Para los efectos de 

la LIR, las sociedades por acciones, se consideran anónimas. Por su parte, el artículo 18 de 

la  Ley  N°  19.857,  dispone  que  se  aplicarán  a  la  empresa  individual  de  responsabilidad 

limitada  (EIRL),  las  disposiciones  legales  y  tributarias,  aplicables  a  las  sociedades 

comerciales de responsabilidad limitada. Por tanto, los aportes efectuados a una  EIRL y a 

otras  sociedades  que  no  sean  sociedades  anónimas  o  sociedades  por  acciones,  tendrán  el 

tratamiento  tributario  correspondiente  a  los  aportes  efectuados  a  sociedades  de  personas, 

mientras  que  la  adquisición  de  acciones  de  una  sociedad  por  acciones  tendrá  el  mismo 

tratamiento tributario de la adquisición de acciones de sociedades anónimas. 

 

 

 

En otras palabras, el cedente de los derechos sociales o acciones en el año de su enajenación 

deberá  considerar  el  valor  de  adquisición  de  los  títulos  debidamente  actualizado  en  los 

términos que se indican más adelante, como un  "retiro tributable"  afecto con los  IGC ó 

IA, pudiendo darse de crédito en contra de los impuestos indicados el IDPC pagado en su 

oportunidad  por  la  empresa  fuente  desde  la  cual  se  efectuó  el  retiro  que  dio  origen  a  la 

adquisición de  los derechos o acciones de pago, conforme a las normas de los artículos 56 

Nº 3 y 63 de la LIR.  Se hace presente que el "retiro tributable" equivale al monto antes 

señalado,  independiente  del  resultado  que  se  obtenga  en  la  enajenación  de  los  derechos  o 

acciones,  es  decir,  se  trate  de  una  utilidad  o  pérdida,  de  todas  maneras  deberá 

considerarse como "retiro tributable" el valor de adquisición de los derechos o acciones, 

debidamente actualizado. 

 

En todo caso se hace presente que el tratamiento tributario antes indicado no será aplicable 

cuando se produzca la transmisión del dominio de los derechos sociales o de las acciones de 

pago respectivas por sucesión por causa de muerte; es decir, no se considerara efectuado un 

retiro  por  parte  del  causante,  pero  no  obstante  esto,  la  sociedad  receptora  de  la  inversión 

deberá  informar  al  SII  sobre  el  traspaso  de  los  derecho  o  acciones  a  los  herederos 

manteniéndose  respecto  de  éstos  últimos  la  carga  de  soportar  la  tributación  del  retiro  al 

momento  en  que  se  enajenan  los  derechos  sociales  o  las  acciones,  o  bien,  se  efectúe  una 

devolución de capital con cargo a tales bienes, según corresponda.  

 

 

 

 

Ahora bien, para la declaración de dicho “retiro tributable” en los IGC ó IA  a través de 

esta Línea 1, conforme a lo establecido en los artículos 54 Nº 3 inciso penúltimo y 62 inciso 

primero  de  la  LIR,  el  inversionista  deberá  actualizarlo  previamente  en  la  Variación  del 

Índice de Precios al Consumidor (VIPC) existente entre el último día del mes anterior al de 

su determinación y el último día del mes de noviembre del año respectivo y, sobre el mismo 

valor así actualizado se determinará el crédito por IDPC pagado por la empresa fuente sobre 

la utilidad tributable, aplicando el factor que corresponda sobre el retiro neto determinado, 

según  sea  la  tasa  de  dicho  tributo  con  que  la  empresa  fuente  solucionó  o  pagó  de  dicho 

tributo de categoría. 

 

 

 

Cabe señalar, en todo caso, que el monto del "retiro tributable" a considerar como afecto 

a los IGC ó IA, corresponderá hasta el monto que la sociedad fuente informó que los retiros 

destinados  a  reinversión  fueron  cubiertos  con  utilidades  tributables.    En  el  caso  que  los 

derechos  o  acciones  se  enajenen  en  el  mismo  año  en  que  se  efectuó  el  retiro  destinado  a 



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