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Suplemento tributario

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Por  lo  tanto,  las  personas  que  se  encuentren  en  las  situaciones  descritas  en  los  párrafos 

precedentes, que durante el año 2016, haya enajenado derechos sociales o acciones de pago 

de  sociedades  anónimas  abiertas  o  cerradas,  acogidas  previamente  a  reinversión  en  los 

términos  previstos  por  el  Nº  2  de  la  Letra  A)  del  artículo  14  de  la  LIR,    los  “retiros 

tributables” que determinen bajo las normas indicadas anteriormente, deben ser declarados 

en  esta  Línea  1  para  fines  de  su  afectación  con  los  IGC  ó  IA,  según  sea  el  domicilio  o 

residencia del beneficiario de la renta.  

 

El  mayor  o  menor  valor  (utilidad  o  pérdida)  que  se  obtenga  producto  de  la 

enajenación  de  los  derechos  sociales  en  sociedades  de  personas  o  acciones  de 

sociedades  anónimas  financiada  su  adquisición  con  la  reinversión  de  utilidades 

tributables efectuadas mediante el aporte realizado a contar del 1° de enero de 2016, en 

sociedades  de  personas,  o  en  acciones  de  pago  de  sociedades  anónimas  abiertas  a 

contar del 1° de mayo de 1998 o en sociedades anónimas cerradas a contar del 19 de 

junio de 2001, queda sujeto a las normas generales de la LIR vigentes a la fecha de su 

enajenación,  independientemente  de  la  tributación  de  los  retiros  tributables  antes 

indicados.  En todo caso, se precisa que el costo tributario que procede deducir en  la 

referida enajenación para efectos de determinar el mayor o menor valor, corresponde al 

valor de aporte o adquisición de las acciones o derechos, ajustado por los aumentos y 

disminuciones  de  capital  posteriores  realizados  por  el  enajenante.    Se  incluye,  por  lo 

tanto,  dentro  del  valor  de  adquisición  de  las  acciones  o  derechos  señalados,  aquel 

financiado  mediante  reinversión  de  utilidades  efectuadas  en  las  oportunidades  antes 

señaladas,  sin  perjuicio  de  que  se  considere  como  un  retiro  tributable  la  cantidad 

invertida  en  el  aporte  a  la  sociedad  de  personas  o  en  la  adquisición  de  las  referidas 

acciones. Todas estas cantidades deben reajustarse a la fecha que corresponda, según se 

trate de contribuyentes obligados o no a aplicar las normas sobre corrección monetaria 

contenidas en el artículo 41 de la LIR. 

 

 (8) 

De acuerdo a lo dispuesto por el N° 7 del artículo 17 de la LIR, según su texto vigente 

durante año comerciale 2016, contenido en el N° 3 del artículo 2° transitorio de la Ley 

N°  20.780,  sobre  Reforma  Tributaria,  las  devoluciones  de  capital  que  efectúen  las 

empresas  o  sociedades  a  sus  respectivos  propietarios,  socios  o  accionistas,  bajo  el 

cumplimiento  de  las  formalidades  que  establece  el  artículo  69  del  Código  Tributario, 

según  el  tipo  de  contribuyente  de  que  se  trate  (tipo  social)  y  la  correspondiente 

disminución  de  capital  haya  sido  autorizada  previamente  por  el  SII,  no  constituirán 

renta cuando tales cantidades resulten  imputadas  al capital  social propiamente tal  y  a 

sus respectivos reajustes, y no a utilidades que no han pagado los impuestos de la LIR; 

todo  ello  de  acuerdo  al  orden  de  prelación  o  de  imputación  que  establece  dicho 

precepto legal. 

 

 

En  efecto,  la  norma  legal  precitada  con  el  fin  de  determinar  que  las  devoluciones  de 

capital  se  trate  de  una  restitución  efectiva  del  capital  social  al  respectivo  propietario, 

socio  o  accionista  y  sus  reajustes  y  no  a  utilidades  o  rentas  que  no  han  pagado  los 

impuestos que establece la LIR, establece un orden de imputación de tales cantidades 

el  cual  se  indica  a  continuación,  señalándose,  a  su  vez,  los  impuestos  que  les  afecte 

cuando las referidas sumas no sean imputadas efectivamente al capital social. 

 

 

 

 

 

 

Orden de 

imputación  

Rentas o cantidades por concepto de devolución 

de capital 

Régimen de tributación que 

les afecta  

  

  

 Fondo de  

Utilidades   

a)  Comenzando  por  las  rentas  afectas 

a IGC o IA, más antiguas anotadas en 

Afectas  al  IGC  o  IA,  con 

derecho  al  crédito  por  IDPC 



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