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Unidad 5 

• 

Balance general o estado de situación financiera 

 

 

 

 

 

"El balance general representa la situación financiera de un negocio, porque muestra 

clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, así 

como el valor del capital". 


 

 

 

 

 

 

GENERALIDADES

 

Balance general o estado de situación. Es el documento contable que 

presenta la situación financiera de un negocio en una fecha determinada. 

El Balance general presenta la  situación financiera de un negocio, porque 

muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, 

así como el valor del capital. 

La situación financiera de un negocio se advierte por medio de la relación que 

haya entre los bienes y derechos que forman su Activo y las obligaciones y deudas que 

forman su pasivo; para mayor claridad, supongamos dos negocios que tienen los 

siguientes Activos y Pasivos: 

 

En el primero, la situación financiera es mucho más favorable que en el segundo, 

ya que el Activo garantiza ampliamente el valor del pasivo, esto es, con el Activo se 

puede liquidar fácilmente el Pasivo; mientras que en el segundo, se tendría que realizar 

el Activo, a veces a menos del costo, para poder liquidar el Pasivo, y quizá no 

totalmente. 

El Balance general únicamente presenta la situación financiera de un negocio en 

una fecha determinada, o sea, la del día en que se practica, porque si se hiciera un 

nuevo Balance al día siguiente, no presentaría exactamente la misma situación, debido 

a que los saldos de las cuentas serían distintos, aun cuando no se practicara ninguna 

operación, pues hay operaciones que se realizan solas, es decir, sin la intervención de 

ninguna persona; por ejemplo, la baja de valor que sufre el mobiliario por el transcurso 

del tiempo; la amortización que sufren los gastos de instalación; la pérdida de valor que 

provoca la volatilización de líquidos almacenados, etcétera. 

La situación financiera de la empresa no sólo le interesa conocerla al propietario, 

socios o accionistas; existen otras personas, principalmente  el Estado, a las que 


también les importa, por lo siguiente: 

A los propietarios, socios, o accionistas  les interesa conocer la situación 

financiera de la empresa, para saber si los recursos invertidos en ella han sido bien 

administrados y si han producido resultados satisfactorios. 

Al Estado, o sea, al gobierno le interesa conocer la situación financiera de la 

empresa, para saber si el pago de los impuestos respectivos ha sido determinado 

correctamente. 

A los acreedores  (instituciones de crédito, particulares que otorgan préstamos o 

proveedores que 72 conceden crédito) les interesa conocer la situación financiera de la 

empresa, para conceder el crédito que alcancen a garantizar ampliamente los recursos 

de la empresa. 

Para que la situación financiera indicada en el Balance sea lo más exacta 

posible, se deben incluir 73 absolutamente todo el Activo y todo el Pasivo, 

correctamente valorizados, es decir, con su verdadero valor, pues cualquier alteración, 

tanto de más como de menos, se reflejará directamente en el capital. 

A fin de que el balance se pueda interpretar con mayor facilidad, el Activo y el 

Pasivo deben aparecer correctamente clasificados. 

El Balance general debe contener los siguientes datos: 

 

 


 

FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE 

El Balance general se puede presentar de dos formas: 

 

• 

Con forma de reporte  

• 

Con forma de cuenta 

Balance general con forma de reporte 

Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo, en una sola página, de 

tal manera que a la 76 suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del 

Pasivo, para determinar el capital contable. Ejemplo: 

 

De acuerdo con lo anterior, vemos que el Balance general con forma de reporte 

se basa en la fórmula:  

Activo - Pasivo = Capital 

que expresada por medio de literas queda: 

 

Esta fórmula anterior se conoce con el nombre de fórmula del capital. 

A efecto de ilustrar las explicaciones anteriores se presenta en la página 

siguiente un modelo de Balance general con forma de reporte. 


Anteriormente, el Código de Comercio obligaba a pasar el Balance general o 

Estado de situación financiera a un libro llamado Libro de Inventarios y Balances; 

actualmente dicho Código no obliga a llevarlo; no obstante, el Balance general o Estado 

de situación financiera, debido a su importancia, se debe elaborar y pasar a un libro u 

hojas con un rayado distribuido de la siguiente manera; un espacio amplio destinado 

para indicar el nombre de las cuentas, y cuatro columnas iguales con subdivisión para 

pesos y centavos, en las cuales se anotan las cantidades. 

Para que el Balance tenga buena presentación se deben tener en cuenta las 

siguientes indicaciones: 

1.  El nombre del negocio se debe anotar en el centro de la hoja, en la primera 

linea. 

2.  La fecha de presentación se debe anotar dejando una sangría más o menos de 

tres centímetros, en la segunda linea. 

3.  La tercera linea se debe transformar en  doble, con el fin de separar el 

encabezado del cuerpo del Balance. 

4.  Los nombres Activo, Pasivo y Capital contable se deben anotar en el centro del 

espacio destinado para anotar el nombre de las cuentas. 

5.  El nombre de cada uno de los grupos que constituyen el Activo y el Pasivo se 

debe anotar al margen de la hoja. 

6.  El nombre de cada uno de las cuentas se debe anotar dejando una pequeña 

sangría, con objeto de que no se confundan los nombres de las cuentas con el 

de los grupos. 

7.  Únicamente el signo de pesos ($) debe preceder a la primera cantidad de cada 

columna, a los totales y a las cantidades que se escriban después de un corte.

 

8.  Los cortes deben abarcar toda la columna. 

9.  Únicamente el resultado final se corta con dos lineas horizontales. 10. No se  

deben dejar renglones en blanco, pues la ley lo prohibe. 

Anotación de las cantidades. La anotación de las cantidades es muy importante; 

se debe hacer de tal manera que para determinar el Capital al total Activo se le pueda 

restar verticalmente el total del Pasivo. A continuación se indica la forma más conocida. 

1.  Primera columna. En este caso no se utiliza; más adelante veremos cuándo se 

emplea. 

2.  Segunda columna.  En esta columna se debe anotar la cantidad de cada 

                                                                 

 

Corte es la línea horizontal que se traza al sumar o restar.

 


cuenta. 

3.  Tercera columna. En esta columna se debe anotar el total de cada grupo. 

4.  Cuarta columna.  En esta columna se deben anotar los totales del Activo, del 

Pasivo y del Capital. 

 Naturalmente, hay cambios en la colocación de las cantidades; por ejemplo, 

cuando en un grupo únicamente hay una cuenta, en lugar de anotarse su cantidad en la 

segunda columna se debe anotar  directamente hasta en la tercera, ya que de hecho 

forma el total del grupo. 

Debe observarse que las sumas pasan a la siguiente columna, a la misma altura 

del último sumando. 

 


 


 

Balance general conforma de cuenta 

En esta forma se emplean dos páginas; en la de la izquierda, se anota 

clasificadamente el Activo, y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital contable. 

Ejemplo: 

 

Como puede observarse, el total del Activo es igual al total del Pasivo más el 

Capital, razón por la cual el Balance general con forma de cuenta se basa en la fórmula: 

Activo = Pasivo + Capital 

que expresada por medio de literales queda: 

A=P+C 

La fórmula anterior se conoce con el nombre de fórmula del Balance general. 

Para ilustrar las explicaciones anteriores, incluimos en la página siguiente un 

modelo de Balance general con forma de cuenta. 

Anotación de las cantidades.  En este caso, únicamente se utilizan la tercera y 

cuarta columnas para anotar las cantidades. 

Tercera columna. En esta columna se anota la cantidad de cada cuenta. 

Cuarta columna.  En esta columna se anota el total de cada grupo, así como el 

total del Activo, del Pasivo y del Capital.  

El total del Pasivo más el Capital se debe anotar a la misma altura del total 

Activo.  


Los renglones que queden en blanco del Capital contable al total del pasivo más 

el Capital, se deben inutilizar por medio de una  línea quebrada que se conoce con el 

nombre de zeta. El Balance general se debe practicar al terminar el ejercicio. 

Ejercicio. Es el tiempo comprendido entre dos balances consecutivos, el periodo 

puede ser de un año, de seis meses, de tres meses, etcétera. 

El Balance general, por lo regular, se presenta anualmente. 


 


 

CUESTIONARIO 

Conteste las siguientes preguntas y después resuelva los ejercicios de los 

ejercisios del 1-7. 

1.  ¿Qué entendemos por el Balance general? 

2.  ¿Por qué el Balance general muestra la situación financiera de un negocio? 

3.  ¿Por medio de qué se advierte la situación financiera de un negocio? 

4.  ¿Por qué el Balance general únicamente presenta la situación financiera de un 

negocio en una fecha determinada? 

5.  ¿Por qué les interesa a los propietarios conocer la situación financiera de sus 

negocios? 

6.  ¿Por qué le interesa al Estado saber la situación financiera del negocio? 

7.  ¿Por qué les interesa a los acreedores diversos conocer la situación financiera 

del negocio?  

8.  ¿Qué se necesita para que la situación financiera sea lo más exacta posible?  

9.  ¿Cuáles son los datos que debe contener el Balance general? 

10. ¿De cuántas formas se puede presentar el Balance general y cuáles son?  

11. ¿En qué consiste la forma de reporte? 

12. ¿Cuál es la fórmula del Balance general con forma de reporte? 

13. ¿Con qué otro nombre se conoce la fórmula del Balance con forma de reporte?  

14. ¿A qué libro obligaba el Código de Comercio pasar el Balance general?  

15. ¿En qué parte se debe anotar el nombre del negocio? 

16. ¿En qué parte se debe anotar la fecha de presentación? 

17. ¿Por medio de qué se separa el encabezado del cuerpo del Balance? 

18. ¿En qué lugar se deben anotar los nombres de Activo, Pasivo y Capital?  

19. ¿En qué lugar se debe anotar el nombre de cada uno de los grupos? 


20. ¿En qué lugar se debe anotar el nombre de las cuentas? 

21. ¿A qué cantidades se les debe anotar el signo de pesos? 

22. ¿Qué resultado es el que se corta con dos líneas? 

23. ¿En qué columna del Balance general con forma de reporte se anota la 

cantidad de cada cuenta? 

24. ¿En qué columna del Balance general con forma de reporte se anota el total de 

cada grupo?  

25. ¿En qué columna se debe anotar el total del Activo, del Pasivo y del capital? 

26. En el Balance general con forma de reporte, cuando en un grupo únicamente 

hay una cuenta, ¿en qué columna se anota la cantidad? 

27. ¿Cuál es la fórmula del Balance general con forma de cuenta? 

28. ¿Con qué nombre se conoce la fórmula del Balance general con forma de 

cuenta? 

29. ¿Cuando el Balance general se hace con forma de cuenta, ¿qué columnas se 

utilizan? 

30. En el Balance general con forma de cuenta, ¿en qué columna se anota la 

cantidad de cada cuenta?  

31. En el Balance general con forma de cuenta, ¿en qué columna se anota el total 

de cada grupo?  

32. El total del Pasivo más el Capital, ¿a qué altura se debe anotar? 

33. ¿Para qué sirve la línea quebrada o zeta? 

34. ¿Cuándo se practica el Balance general? 

35. ¿Qué entendemos por ejercicio? 

 

EJERCICIOS

 

Con los datos siguientes hacer los Balances generales correspondientes, primero con 

forma de reporte y después con forma de cuenta. 

 


 

 

 

 

 


 

 

 

 

 



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