Ediciones Especiales 16 de marzo de 2006

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    Ediciones Especiales

    16 de marzo de 2006

    88

    A continuación, se formula un ejemplo de como se llena el Recuadro Nº 2 del Formulario Nº 22 "Base

    Imponible de Primera Categoría".

    EJEMPLO

    I.-

    ANTECEDENTES

    a)

    Contribuyente: Sociedad de Personas "XY" Ltda.

    b)

    Giro: Compra y Venta de bienes

    c)

    Declara renta efectiva mediante contabilidad completa.

    d)

    Balance Tributario de 8 Columnas practicado al 31.12.2005.

    NOTAS AL BALANCE

    (1)

    La Cuenta "Otros Ingresos" incluye los siguientes conceptos:

    (a)

    Reajustes Crédito Fiscal IVA .....................................................$ 275.400

    (b)

    Dividendos percibidos de S.A. chilena.......................................$ 528.500

    (c)

    Rentas percibidas por el arrendamiento de

    bienes raíces no agrícolas afectas al impuesto de

    1ª Categoría por ser superiores al 11% del avalúo

    fiscal del inmueble respectivo vigente al 01.01.2006.

    Estos bienes raíces se encuentran incorporados en

    el patrimonio contable y tributario de la soc. de

    personas “XY” Ltda....................................................................$ 1.267.400

    (d)

    Mayor valor obtenido en venta de acciones de S.A.

    chilena afecto al impuesto único de Primera Categoría .............$ 345.000

    (e)

    Utilidad obtenida en venta de bienes físicos del

    activo inmovilizado ....................................................................$ 2.900.000

    (f)

    Intereses percibidos por depósitos bancarios afectos

    al impuesto de Primera Categoría .............................................$ 250.400

    Total Otros Ingresos ............................................................................$ 5.566.700

    ===========

    (2) La

    Cuenta "Depreciación" representa la depreciación acelerada practicada por la empresa a los

    bienes físicos del activo inmovilizado, de acuerdo a las normas tributarias del artículo 31 Nº 5 de la

    Ley de la Renta. Dicha cuenta incluye la depreciación de un automóvil que utiliza uno de los socios

    por valor de $ 150.000.

    (3)

    La Cuenta "Costo de Venta" corresponde al siguiente concepto:

    Costo venta por mercadería ...................................................

    $ 40.000.000

    (4) La Cuenta "Gastos Generales" incluye los siguientes conceptos:

    (a) Gastos Administrativos ........................................................

    $ 670.000

    (b) Arriendo local de venta ........................................................

    $ 870.000

    (c) Reajustes, intereses y multas pagadas al Fisco el

    05.07.2005, por impuestos declarados fuera de plazo ........

    $ 267.700

    (d) Donación efectuada el 12.10.2005 a Club Deportivo

    no aceptada como gasto ......................................................

    $ 187.400

    (e) Patente local comercial ............................................................

    $ 987.567

    (f) Primas de seguro por local comercial .....................................

    .

    $ 1.277.740

    (g) Desembolso por reparación automóvil particular

    utilizado por uno de los socios de la sociedad

    efectuado el 16 de Julio de 2005 ..........................................

    $ 367.100

    (h) Otros gastos generales relacionados con el giro

    de la empresa ......................................................................

    $ 1.210.700

    (i) Donaciones efectuadas en año comercial 2005:

    Fines Sociales, Art. 2°

    Ley N° 19.885/2003 –Dicbre. 2005 ...................................

    $ 200.000

    Fines Políticos, Art. 8°

    Ley N° 19.885/2003 –Octubre 2005..................................

    $ 80.000

    Personas escasos recursos,

    Art. 46 D.L. 3.063/79 – Novbre. 2005 ...............................

    $ 50.000

    Total .................................................................................

    $ 6.168.207

    ==========

    (5)

    Las contribuciones de bienes raíces correspondientes al año 2005, por los inmuebles arrendados,

    se pagaron dentro de los plazos legales por los siguientes montos:

    1ª Cuota 15.04.2005..............................................................

    $ 26.772

    2ª Cuota 17.06.2005..............................................................

    $ 26.772

    3ª Cuota 23.09.2005..............................................................

    $ 32.400

    4ª Cuota 25.11.2005 ..............................................................

    $ 32.400

    Total

    .................................................................................

    $ 118.344

    ==========

    (6)

    La Cuenta "Corrección Monetaria" representa la pérdida que sufrió el Capital Propio Tributario

    durante el año comercial 2005, de acuerdo a las normas del artículo 41 de la Ley de la Renta.

    (7)

    La Cuenta "Pérdida Ejercicio Anterior" corresponde a la pérdida contable que la empresa obtuvo al

    31.12.2004. La Pérdida Tributaria correspondiente a dicho ejercicio determinada de acuerdo a las

    normas de la Ley de la Renta, alcanza a $ 2.567.400.

    (8)

    La Cuenta "Sueldos" incluye los sueldos y rentas accesorias pagados al personal durante el ejerci-

    cio comercial 2005, de acuerdo al libro auxiliar de remuneraciones.

    (9)

    La Cuenta "Gastos Financieros" corresponde a los reajustes e intereses pagados a los bancos e

    instituciones financieras por préstamos o créditos contratados utilizados como capital de trabajo de

    la empresa.

    II.-

    CONFECCION RECUADRO Nº 2 FORMULARIO Nº 22 "BASE IMPONIBLE DE PRIMERA

    CATEGORIA"

    -

    Código 628: Se anota el saldo de la cuenta

    venta por valor de ......................................................................

    $ 80.000.000 (+)

    -

    Código 629: Se anotan los intereses percibidos

    por depósitos bancarios por valor de .........................................

    $ 250.400 (+)

    -

    Código 651: Se anota el saldo de la Cuenta

    "Otros Ingresos", excluido los intereses por

    depósitos bancarios y venta activo fijo equivalente

    a ($ 5.566.700 - $ 250.400) .......................................................

    $ 5.316.300 (+)

    -

    Código 630: Se anota el costo de venta representado

    en la Cuenta Costo de Venta por mercaderías ..........................

    $ 40.000.000 (-)

    -

    Código 631: Se anota la suma de los saldos de las

    cuentas sueldos, honorarios y sueldos empresarial

    por valor de................................................................................

    $ 9.700.000 (-)

    -

    Código 632: Se anota el saldo de la Cuenta

    "Depreciaciones" por valor de....................................................

    $ 1.250.000 (-)

    -

    Código 633: Se anota el saldo de la Cuenta

    "Gastos Financieros" por valor de..............................................

    $ 1.860.000 (-)

    -

    Código 792: Gastos por donaciones para fines sociales ..........

    $ 200.000 (-)

    -

    Código 793: Gastos por donaciones para fines políticos ..........

    $ 80.000 (-)

    -

    Código 772: Gastos por otras donaciones

    del artículo 10 Ley N° 19.885 .....................................................

    $ 50.000 (-)

    -

    Código 635: Se anota el saldo de la Cuenta

    "Gastos Generales", Contribuciones de

    Bs. Raíces, Impuesto Renta y Castigo Clientes.........................

    $ 9.608.364 (-)

    DETALLE CUENTAS

    DEBITOS

    CREDITOS

    SALDOS

    INVENTARIO

    RESULTADOS

    Deudor

    Acreedor

    Activo

    Pasivo

    Pérdidas

    Ganancias

    1.- Caja

    14.000.000

    9.000.000

    5.000.000

    -.-

    5.000.000

    -.-

    -.-

    -.-

    2.- Banco

    81.000.000

    72.000.000

    9.000.000

    -.-

    9.000.000

    -.-

    -.-

    -.-

    3.- Clientes

    65.000.000

    50.000.000

    15.000.000

    -.-

    15.000.000

    -.-

    -.-

    -.-

    4.- Dep. a Plazo

    48.000.000

    16.200.000

    31.800.000

    -.-

    31.800.000

    -.-

    -.-

    -.-

    5.- Acciones

    6.000.000

    1.000.000

    5.000.000

    -.-

    5.000.000

    -.-

    -.-

    -.-

    6.- PPM

    1.900.000

    700.000

    1.200.000

    -.-

    1.200.000

    -.-

    -.-

    -.-

    7.- Mercaderías

    60.000.000

    40.000.000

    20.000.000

    -.-

    20.000.000

    -.-

    -.-

    -.-

    8.- Ctas. Varias

    4.000.000

    500.000

    3.500.000

    -.-

    3.500.000

    -.-

    -.-

    -.-

    9.- Bienes Raíces

    7.000.000

    700.000

    6.300.000

    -.-

    6.300.000

    -.-

    -.-

    -.-

    10.- M. y Utiles

    3.000.000

    300.000

    2.700.000

    -.-

    2.700.000

    -.-

    -.-

    -.-

    11.- Vehículo

    12.000.000

    250.000

    11.750.000

    -.-

    11.750.000

    -.-

    -.-

    -.-

    12.- Pérd.Ejerc.Ant.

    4.500.000

    -.-

    4.500.000

    -.-

    4.500.000

    -.-

    -.-

    -.-

    13.- Cta. Part. Soc.

    9.000.000

    -.-

    9.000.000

    -.-

    9.000.000

    -.-

    -.-

    -.-

    14.- IVA

    5.400.000

    9.250.000

    -.-

    3.850.000

    -.-

    3.850.000

    -.-

    15.- Proveedores

    -.-

    8.000.000

    -.-

    8.000.000

    -.-

    8.000.000

    -.-

    -.-

    16.- Impto. por Pagar

    300.000

    450.000

    -.-

    150.000

    -.-

    150.000

    -.-

    -.-

    17.- Inst. Previsión

    1.200.000

    1.900.000

    -.-

    700.000

    -.-

    700.000

    -.-

    -.-

    18.- Acreedores

    15.000.000

    49.795.351

    -.-

    34.795.351

    -.-

    34.795.351

    -.-

    -.-

    19.- Prov. Cast. Cliente

    -.-

    400.000

    -.-

    400.000

    -.-

    400.000

    -.-

    -.-

    20.- Prov.Impto.Renta

    -.-

    3.251.813

    -.-

    3.251.813

    -.-

    3.251.813

    -.-

    -.-

    21.- Rev. Cap. Propio

    -.-

    34.800.000

    -.-

    34.800.000

    -.-

    34.800.000

    -.-

    -.-

    22.- Utilid.Retenidas

    -.-

    16.000.000

    -.-

    16.000.000

    -.-

    16.000.000

    -.-

    -.-

    23.- Capital

    -.-

    5.000.000

    -.-

    5.000.000

    -.-

    5.000.000

    -.-

    -.-

    24.- Ventas

    -.-

    80.000.000

    -.-

    80.000.000

    -.-

    -.-

    -.-

    80.000.000

    25.- Costo Venta

    40.000.000

    -.-

    40.000.000

    -.-

    -.-

    -.-

    40.000.000

    -.-

    26.- Otros ingresos

    -.-

    5.566.700

    -.-

    5.566.700

    -.-

    -.-

    -.-

    5.566.700

    27.- Sueldos

    8.000.000

    -.-

    8.000.000

    -.-

    -.-

    -.-

    8.000.000

    -.-

    28.- Honorarios

    400.000

    -.-

    400.000

    -.-

    -.-

    -.-

    400.000

    -.-

    29.- Depreciación

    1.250.000

    -.-

    1.250.000

    -.-

    -.-

    -.-

    1.250.000

    -.-

    30.- Impto. Renta

    3.251.813

    -.-

    3.251.813

    -.-

    -.-

    -.-

    3.251.813

    -.-

    31.- Gtos. Financ.

    1.860.000

    -.-

    1.860.000

    -.-

    -.-

    -.-

    1.860.000

    -.-

    32.- Cont. Bs. Rs.

    118.344

    -.-

    118.344

    -.-

    -.-

    -.-

    118.344

    -.-

    33.- Corr. Monetaria

    6.545.460

    1.529.960

    5.015.500

    -.-

    -.-

    -.-

    5.015.500

    -.-

    34.- Gastos Generales

    6.168.207

    -.-

    6.168.207

    -.-

    -.-

    -.-

    6.168.207

    -.-

    35.- Sueldo Empresarial

    1.300.000

    -.-

    1.300.000

    -.-

    -.-

    -.-

    1.300.000

    -.-

    36.- Castigo Clientes

    400.000

    -.-

    400.000

    -.-

    -.-

    -.-

    400.000

    -.-

    TOTALES

    406.593.824

    406.593.824

    192.513.864

    192.513.864

    124.750.000

    106.947.164

    67.763.864

    85.566.700

    Utilidad del Ejercicio

    17.802.836

    17.802.836

    TOTALES IGUALES

    406.593.824

    406.593.824

    192.513.864

    192.513.864

    124.750.000

    124.750.000

    85.566.700

    85.566.700

     

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